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2015中級會計職稱《中級會計實務(wù)》知識點：資產(chǎn)負債表債務(wù)法
2015年中級會計職稱考試備考已經(jīng)開始，為了幫助廣大考生做好備考，打好基礎(chǔ)，網(wǎng)校全面開通了2015年中級會計職稱課程（試聽課程>>），另外，網(wǎng)校論壇熱心學員為大家分享了中級職稱知識點，希望對大家有所幫助。
資產(chǎn)負債表債務(wù)法
資產(chǎn)負債表債務(wù)法是從資產(chǎn)負債表出發(fā)，通過比較資產(chǎn)負債表上列示的資產(chǎn)、負債按照企業(yè)會計準則規(guī)定確定的賬面價值與按照稅法規(guī)定確定的計稅基礎(chǔ)，對于兩者之間的差額分別應(yīng)納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認相關(guān)的遞延所得稅負債與遞延所得稅資產(chǎn)，并在此基礎(chǔ)上確定每一期間利潤表中的所得稅費用。
規(guī)律總結(jié)：
?、佼斮Y產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；
②新增可抵扣暫時性差異會追加應(yīng)稅所得，轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異時會沖減應(yīng)稅所得；
?、劭傻挚蹠簳r性差異匹配“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，新增可抵扣暫時性差異時列入借方，轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異時列入貸方。
?、?ldquo;遞延所得稅資產(chǎn)”的本期發(fā)生額（登賬額）＝當期可抵扣暫時性差異的變動額×所得稅率。
?、?ldquo;遞延所得稅資產(chǎn)”的余額＝該時點可抵扣暫時性差異×所得稅稅率；
可抵扣暫時性差異——是指由于這種暫時性差異的存在，將來在報稅時沖減應(yīng)稅所得，將來可以抵扣。
?、蕻斮Y產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異；
?、咝略鰬?yīng)納稅暫時性差異會調(diào)減應(yīng)稅所得，轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時性差異時會追加應(yīng)稅所得；
?、鄳?yīng)納稅暫時性差異匹配“遞延所得稅負債”科目，新增應(yīng)納稅暫時性差異時列入貸方，轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時性差異時列入借方；
?、?ldquo;遞延所得稅負債”的本期發(fā)生額（登賬額）＝當期應(yīng)納稅暫時性差異的變動額×所得稅率；
?、?ldquo;遞延所得稅負債”的余額＝該時點應(yīng)納稅暫時性差異×所得稅稅率。
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