中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《財(cái)務(wù)管理》知識(shí)點(diǎn)：預(yù)算管理的主要內(nèi)容

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　　預(yù)算管理的主要內(nèi)容

　　一，預(yù)算的特征與作用

　　預(yù)算是企業(yè)在預(yù)測(cè)、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額的形式反映企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)、投資、財(cái)務(wù)等活動(dòng)的具體計(jì)劃，是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而對(duì)各種資源和企業(yè)活動(dòng)做的詳細(xì)安排。

　　預(yù)算特征：與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標(biāo)保持一致；數(shù)量化和可執(zhí)行性（最主要的特征）。

　　編制預(yù)算的目的是促成企業(yè)以最經(jīng)濟(jì)有效的方式實(shí)現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)

　　預(yù)算的作用：

　　1.預(yù)算通過(guò)引導(dǎo)和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)達(dá)到預(yù)期目標(biāo)

　　2.預(yù)算可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各部門之間的協(xié)調(diào)

　　3.預(yù)算可以作為業(yè)績(jī)考核的標(biāo)準(zhǔn)

　　二，預(yù)算的分類

　　根據(jù)預(yù)算內(nèi)容不同分為：業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，輔助預(yù)算也叫分預(yù)算，財(cái)務(wù)預(yù)算也叫總預(yù)算。

　　業(yè)務(wù)預(yù)算也稱經(jīng)營(yíng)預(yù)算，包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售和管理費(fèi)用預(yù)算等。

　　專門決策預(yù)算直接反映相關(guān)決策的結(jié)果，是實(shí)際中選方案的進(jìn)一步規(guī)劃。如資本支出預(yù)算。

　　財(cái)務(wù)預(yù)算指企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)反映有關(guān)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的預(yù)算，是全面預(yù)算的最后環(huán)節(jié)，包括現(xiàn)金預(yù)算、財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)算（利潤(rùn)表預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算）。

　　從預(yù)算指標(biāo)覆蓋的時(shí)間長(zhǎng)短劃分為：短期預(yù)算、長(zhǎng)期預(yù)算。短期預(yù)算通常是指預(yù)算期在一年以內(nèi)（含一年）的預(yù)算，在一年以上的稱為長(zhǎng)期預(yù)算

　　三，預(yù)算體系

　　各種預(yù)算是一個(gè)有機(jī)聯(lián)系的整體。一般將由業(yè)務(wù)預(yù)算，專門決策預(yù)算，財(cái)務(wù)預(yù)算組成預(yù)算體系，稱為全面預(yù)算體系。

　　四，預(yù)算工作的組織

　　1.董事會(huì)、經(jīng)理辦公會(huì)或類似機(jī)構(gòu)，決策層，對(duì)企業(yè)預(yù)算管理負(fù)總責(zé)。根據(jù)情況可設(shè)立預(yù)算委員會(huì)或指定財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)預(yù)算管理事宜，并對(duì)企業(yè)法定代表人負(fù)責(zé)。

　　2.預(yù)算委員會(huì)或財(cái)務(wù)管理部門，管理層，擬訂預(yù)算的目標(biāo)、政策，制定預(yù)算管理的具體措施和辦法，審議、平衡預(yù)算方案，組織下達(dá)預(yù)算，協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問(wèn)題，組織審計(jì)、考核預(yù)算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成預(yù)算目標(biāo)。

　　3.財(cái)務(wù)管理部門，考核層，具體負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的跟蹤管理，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，分析預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異及原因，提出改進(jìn)管理的意見(jiàn)與建議。

　　4.企業(yè)內(nèi)部職能部門，執(zhí)行層，具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的預(yù)算編制、執(zhí)行、分析等工作，并配合預(yù)算委員會(huì)或財(cái)務(wù)管理部門做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制與考核等工作。

　　其主要負(fù)責(zé)人參與企業(yè)預(yù)算委員會(huì)的工作，并對(duì)本部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。

　　5.企業(yè)所屬基層單位，執(zhí)行層，負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營(yíng)成果和各項(xiàng)成本費(fèi)用預(yù)算的編制、控制、分析工作，接受企業(yè)的檢查、考核。其主要負(fù)責(zé)人對(duì)本單位財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。