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2021中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)：債權(quán)投資與其他債權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯：蘭克西 2020/10/27 16:58:05　字體：大 小

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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)

知識(shí)點(diǎn)：債權(quán)投資與其他債權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理

賬務(wù)處理（1）取得債券投資時(shí)：
借：債權(quán)投資——成本[面值]
　　　　　　——利息調(diào)整[差額，或貸方]
　　應(yīng)收利息[購(gòu)買價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息]
　　貸：銀行存款[實(shí)際支付金額]		（1）取得債券投資時(shí)：
借：其他債權(quán)投資——成本[面值]
　　　　　　　　——利息調(diào)整[差額，或貸方]
　　應(yīng)收利息[購(gòu)買價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息]
　　貸：銀行存款[實(shí)際支付金額]
（2）期末計(jì)息：
借：應(yīng)收利息[分期付息]
　　債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息[到期一次還本付息]
　　貸：投資收益[攤余成本×實(shí)際利率]
　　　　債權(quán)投資——利息調(diào)整[攤銷額，或借方]
實(shí)際收到利息時(shí)：
借：銀行存款
　　貸：應(yīng)收利息		（2）期末計(jì)息：
借：應(yīng)收利息[分期付息]
　　其他債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息[到期一次還本付息]
　　貸：投資收益[攤余成本×實(shí)際利率]
　　　　其他債權(quán)投資——利息調(diào)整[攤銷額，或借方]
實(shí)際收到利息時(shí)：
借：銀行存款
　　貸：應(yīng)收利息

（3）期末確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)：
借：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)
　　貸：其他綜合收益
或相反會(huì)計(jì)分錄。
（3）發(fā)生預(yù)期信用減值損失
借：信用減值損失
　　貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備		（4）發(fā)生預(yù)期信用減值損失
借：信用減值損失
　　貸：其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備
（4）到期收到利息和本金：
借：銀行存款
　　貸：應(yīng)收利息[分期付息]
　　　　債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息[到期一次付息]
　　　　　　　　——成本
已計(jì)提信用減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)信用減值準(zhǔn)備。		（5）處置時(shí)：
借：銀行存款
　　其他綜合收益[或貸方]
　　貸：其他債權(quán)投資——成本
　　　　　　　　　　——應(yīng)計(jì)利息
　　　　　　　　　　——利息調(diào)整[或借方]
　　　　　　　　　　——公允價(jià)值變動(dòng)[或借方]
　　　　投資收益[差額，或借方]

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