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知識點:所得稅會計通用解題思路
(目標是利潤表所得稅費用,所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅) |
1.對企業(yè)當期利潤總額進行納稅調(diào)整→將其調(diào)整為當期應(yīng)納稅所得額→乘以適用的所得稅稅率→計算確認當期應(yīng)交所得稅→作為當期所得稅 |
2.從資產(chǎn)負債表出發(fā)→比較資產(chǎn)(負債)賬面價值和計稅基礎(chǔ)→確定應(yīng)納稅暫時性差異(可抵扣暫時性差異)→根據(jù)期末應(yīng)有余額和期初余額計算應(yīng)確認或轉(zhuǎn)銷的遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)金額→作為遞延所得稅 |
◇值得注意的是,與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的所得稅以及與企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅,不計入所得稅費用。 |
確認當期所得稅費用 | 借:所得稅費用 貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 |
確認遞延所得稅負債 | 借:所得稅費用 ?。ㄉ套u、資本公積或其他綜合收益) 貸:遞延所得稅負債 |
確認遞延所得稅資產(chǎn) | 借:遞延所得稅資產(chǎn) 貸:所得稅費用 ?。ㄉ套u、資本公積或其他綜合收益) |
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