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知識(shí)點(diǎn):終結(jié)期內(nèi)的現(xiàn)金流量
1.處置固定資產(chǎn)的稅后現(xiàn)金流量=固定資產(chǎn)變價(jià)凈收入+變現(xiàn)損失抵稅額(或:-變現(xiàn)利得納稅額)
(1)固定資產(chǎn)變價(jià)凈收入
(2)固定資產(chǎn)變現(xiàn)凈損益對(duì)現(xiàn)金凈流量的影響——變現(xiàn)利得納稅額或變現(xiàn)損失抵稅額
變價(jià)凈收入增加當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額,可視為“收入”;賬面價(jià)值抵減當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額,可視為“成本”。
①變價(jià)凈收入<賬面價(jià)值,則產(chǎn)生變現(xiàn)損失(應(yīng)納稅所得額減少),可以抵稅,則:
變現(xiàn)損失抵稅額=(賬面價(jià)值-變價(jià)凈收入)×所得稅稅率
②變價(jià)凈收入>賬面價(jià)值,則產(chǎn)生變現(xiàn)利得(應(yīng)納稅所得額增加),需要納稅,則:
變現(xiàn)利得納稅額=(變價(jià)凈收入-賬面價(jià)值)×所得稅稅率
③變價(jià)凈收入=賬面價(jià)值,則無需進(jìn)行所得稅調(diào)整
【提示】
如果主觀題明確固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的方法、年限、預(yù)計(jì)凈殘值等與稅法規(guī)定一致(沒有明確,默認(rèn)一致),則:①使用期限內(nèi)的各年均可以計(jì)提折舊,并將折舊提足;②處置固定資產(chǎn)的稅后現(xiàn)金流量=變價(jià)凈收入=期末賬面價(jià)值=稅法殘值。
2.墊支營運(yùn)資金的收回——項(xiàng)目開始?jí)|支的營運(yùn)資金在項(xiàng)目結(jié)束時(shí)回收
【提示】項(xiàng)目最后一年既是營業(yè)期也是終結(jié)期,因此:
項(xiàng)目最后一年的現(xiàn)金凈流量=該年的營業(yè)現(xiàn)金凈流量+處置固定資產(chǎn)的稅后現(xiàn)金流量+墊支營運(yùn)資金的收回
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