中級會計(jì)實(shí)務(wù)知識點(diǎn)：負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)和暫時(shí)性差異

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來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：蘭克西 2020/07/24 14:35:45　字體：大小

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中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)知識點(diǎn)

知識點(diǎn)：負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)和暫時(shí)性差異

負(fù)債項(xiàng)目	賬面價(jià)值	計(jì)稅基礎(chǔ)
預(yù)計(jì)負(fù)債	根據(jù)或有事項(xiàng)準(zhǔn)則確定	0（相關(guān)支出實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除）；等于賬面價(jià)值（相關(guān)支出實(shí)際發(fā)生時(shí)不允許稅前扣除）
合同負(fù)債	根據(jù)收入準(zhǔn)則確定	0（稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會計(jì)規(guī)定不同）；等于賬面價(jià)值（稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會計(jì)規(guī)定相同）

負(fù)債項(xiàng)目	賬面價(jià)值	計(jì)稅基礎(chǔ)
應(yīng)付職工薪酬	根據(jù)職工薪酬準(zhǔn)則確定	匯繳前不能支付	實(shí)際支付的職工薪酬合理或未超過限額，計(jì)稅基礎(chǔ)＝0
			實(shí)際支付的職工薪酬不合理或超過限額，計(jì)稅基礎(chǔ)≠0且＜賬面價(jià)值
		匯繳前能支付	實(shí)際支付的職工薪酬合理或未超過限額，計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值
			實(shí)際支付的職工薪酬不合理或超過限額，計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值
職工教育經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額8%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除，計(jì)稅基礎(chǔ)≠賬面價(jià)值
其他負(fù)債	根據(jù)有關(guān)規(guī)定處理	一般等于賬面價(jià)值（比如應(yīng)付違法罰款、應(yīng)付稅收滯納金等，相關(guān)費(fèi)用不允許稅前扣除）

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