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中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)易錯(cuò)易混知識(shí)點(diǎn)——遞延所得稅發(fā)生額的計(jì)算

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯：小兔 2024/07/08 13:54:41　字體：大 小

備考2024年中級(jí)會(huì)計(jì)考試的時(shí)候，除了看書(shū)和聽(tīng)課，題也是需要練習(xí)的，這樣才能鞏固之前學(xué)過(guò)的知識(shí)。中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)眾多，部分知識(shí)點(diǎn)還長(zhǎng)的非常相似，很多學(xué)員區(qū)分不清楚，做題時(shí)很容易出錯(cuò)。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校在這里為大家整理了中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)易錯(cuò)易混知識(shí)點(diǎn)并配套了經(jīng)典例題，快來(lái)學(xué)習(xí)吧！

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中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)易錯(cuò)易混知識(shí)點(diǎn)——遞延所得稅發(fā)生額的計(jì)算

經(jīng)典例題

1.【單選題】甲企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，上期適用的所得稅稅率為15％，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為540萬(wàn)元，本期適用的所得稅稅率為25％（非預(yù)期稅率），本期計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3 720萬(wàn)元，上期已經(jīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備于本期轉(zhuǎn)回720萬(wàn)元，假定不考慮除減值準(zhǔn)備外的其他暫時(shí)性差異，未來(lái)可以取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，則本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額為（　）萬(wàn)元。

A.貸方1 530

B.借方1 638

C.借方1 110

D.貸方4 500

【答案】C

【解析】方法一：遞延所得稅資產(chǎn)科目的發(fā)生額＝（3 720－720）×25％＝750（萬(wàn)元），以前各期累計(jì)發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異＝540/15％＝3 600（萬(wàn)元），本期由于所得稅稅率變動(dòng)調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)的金額＝3 600×（25％－15％）＝360（萬(wàn)元），故本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方發(fā)生額＝750＋360＝1 110（萬(wàn)元）。

方法二：遞延所得稅資產(chǎn)科目發(fā)生額＝（540/15％＋3 720－720）×25％－540＝1 110（萬(wàn)元）。

2.【判斷題】因稅收法規(guī)的變化，導(dǎo)致企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)需對(duì)以后期間的遞延所得稅按照新的稅率進(jìn)行計(jì)量，已經(jīng)確認(rèn)的遞延所得稅不用再做調(diào)整。（?。?/p>

【答案】×

【解析】因稅收法規(guī)的變化，導(dǎo)致企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債按照新的稅率進(jìn)行重新計(jì)算。

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