2016中級(jí)審計(jì)師《專業(yè)相關(guān)知識(shí)》綜合及參考答案（考生回憶版）

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單項(xiàng)選擇題

多項(xiàng)選擇題

綜合分析題

三、綜合分析題

43.（一）資料

某上市公司目前總資產(chǎn)10000萬(wàn)元，其中股東權(quán)益4000萬(wàn)元，普通股股數(shù)3500萬(wàn)股，長(zhǎng)期借款6000萬(wàn)元，長(zhǎng)期借款年利率8%，有關(guān)機(jī)構(gòu)的統(tǒng)計(jì)資料表明，該公司股票的貝塔系數(shù)（系數(shù)β）為1.2，目前整個(gè)股票市場(chǎng)平均收益率為10%，無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率為4%，公司適用的所得稅稅率為25%，公司擬通過(guò)再籌資開(kāi)發(fā)甲、丁兩個(gè)投資項(xiàng)目，有關(guān)資料如下：

資料一：甲項(xiàng)目投資額為1200萬(wàn)元，經(jīng)測(cè)算，甲項(xiàng)目的投資報(bào)酬率存在-5%，12%和17%三種可能情況，三種情況出現(xiàn)的概率分為為0.3、0.4和0.3.。

資料二：丁項(xiàng)目投資額為2000萬(wàn)元，經(jīng)過(guò)逐次測(cè)試，得到以下數(shù)據(jù)：當(dāng)設(shè)定折現(xiàn)率為14%和15%時(shí)，丁項(xiàng)目的凈現(xiàn)值分別為4.9468萬(wàn)元和-7.4202萬(wàn)元。

資料三：丁項(xiàng)目所需籌資有A、B兩個(gè)方案可供選擇。A方案：發(fā)行票面利率為12%，期限為3年的公司債券；B方案：增發(fā)普通股500萬(wàn)股，每股發(fā)行價(jià)為4元，假定籌資過(guò)程中發(fā)生的籌資費(fèi)用忽略不計(jì)，長(zhǎng)期借款和公司債券均為年末付息，到期還本。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

（1）與發(fā)行股票籌資相比，采用債券籌資的主要優(yōu)點(diǎn)有：

A.籌資成本較低 

B.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較低 

C.可利用財(cái)務(wù)杠桿作用 

D.有利于保障股東對(duì)公司的控制權(quán) 

【正確答案】ACD

【答案解析】債務(wù)籌資的優(yōu)點(diǎn)主要表現(xiàn)在：①籌資成本低；②可利用財(cái)務(wù)杠桿作用；③有利于保障股東對(duì)公司的控制權(quán)；④有利于調(diào)整資本結(jié)構(gòu)。

（2）丁項(xiàng)目A、B兩個(gè)籌資方案每股收益無(wú)差別點(diǎn)的息稅前利潤(rùn)為：

A.1800 萬(wàn)元 

B.2100萬(wàn)元 

C.2400萬(wàn)元 

D.2700萬(wàn)元 

【正確答案】C

【答案解析】（EBIT－6000×8%－2000×12%）×（1-25%）/3500=（EBIT－6000×8%）×（1-25%）/（3500+500）

解得，EBIT=2400（萬(wàn)元）

（3）丁項(xiàng)目的內(nèi)部報(bào)酬率為：

A.14.2% 

B.14.4% 

C.14.6% 

D.14.8% 

【正確答案】B

【答案解析】?jī)?nèi)部報(bào)酬率是使得項(xiàng)目的凈現(xiàn)值為零的折現(xiàn)率，所以采用內(nèi)插法計(jì)算內(nèi)含報(bào)酬率：

（R－14%）/（15%－14%）=（0－4.9468）/（-7.4202-4.9468）

解得，R=14.4%

（4）甲項(xiàng)目的期望報(bào)酬率為：

A.8% 

B.8.4% 

C.11.4% 

D.12% 

【正確答案】B

【答案解析】甲項(xiàng)目的期望報(bào)酬率＝-5%×0.3+0.4×12%+17%×0.3= 8.4%

（5）根據(jù)資本資產(chǎn)定價(jià)模型，該公司目前的股權(quán)資本成本為：

A.8.8% 

B.10% 

C.11.2% 

D.12.6% 

【正確答案】C

【答案解析】根據(jù)資本資產(chǎn)定價(jià)模型，資本成本=4%＋1.2×（10%-4%）=11.2%。

44.（一）資料

2013年3月，趙某、錢某、孫某、李某打算設(shè)立一家有限責(zé)任公司，四人草擬公司章程規(guī)定：公司股東為趙某、錢某、孫某和李某；公司設(shè)董事會(huì)，全體股東均為董事；公司不設(shè)監(jiān)事會(huì)，由李某擔(dān)任監(jiān)事，趙某為公司經(jīng)理。經(jīng)咨詢律師得知，草擬的公司章程內(nèi)容有不合法內(nèi)容，遂作出修改，2013年6月，四人投資的丙有限公司（簡(jiǎn)稱“丙公司”）成立，主要從事藥品經(jīng)銷，為增值稅一般納稅人。

2015年3月，丙公司銷售無(wú)批準(zhǔn)文號(hào)的藥品，被當(dāng)?shù)厥称匪幤繁O(jiān)督管理局處以罰款，丙公司對(duì)該處罰不服，提起行政復(fù)議。

2015年4月，錢某、孫某和李某提議解聘趙某經(jīng)理職務(wù)。

2015年5月，丙公司購(gòu)進(jìn)一批藥品，從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票注明金額30萬(wàn)元，增值稅額5.1萬(wàn)元，丙公司委托某運(yùn)輸公司運(yùn)輸該批藥品，取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明金額1萬(wàn)元，增值稅額0.11萬(wàn)元，丙公司5月份取得的這兩張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票均通過(guò)了主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月，由于管理不善，該藥品的5%被盜。

2015年9月，丙公司在境內(nèi)銷售藥品取得銷售收入100萬(wàn)元。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選中選出正確的答案。

（1）丙公司2015年5月計(jì)算增值稅時(shí)，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式為：

A.5.1萬(wàn)元＋0.11萬(wàn)元 

B.（5.1＋0.11）萬(wàn)元×（1－5%） 

C.5.1萬(wàn)元×（1－5%）＋0.11萬(wàn)元 

D.5.1萬(wàn)元＋0.11萬(wàn)元×（1－5%） 

【正確答案】B

【答案解析】由于管理不善導(dǎo)致的存貨被盜，其采購(gòu)價(jià)款、運(yùn)費(fèi)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，需要轉(zhuǎn)出，所以可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（5.1＋0.11）萬(wàn)元×（1－5%）。

（2）根據(jù)《公司法》的規(guī)定，丙公司有權(quán)解聘趙某經(jīng)理職務(wù)的機(jī)構(gòu)為：

A.股東會(huì) 

B.董事會(huì) 

C.監(jiān)事會(huì) 

D.職工大會(huì) 

【正確答案】B

【答案解析】有限責(zé)任公司由董事會(huì)決定聘任或解聘公司經(jīng)理。

（3）根據(jù)《行政復(fù)議法》的規(guī)定，下列表述中正確的為：

A.丙公司無(wú)權(quán)提出行政復(fù)議 

B.丙公司必須以書(shū)面形式提出行政復(fù)議 

C.行政復(fù)議的被申請(qǐng)人為當(dāng)?shù)厥称匪幤繁O(jiān)督管理局 

D.丙公司必須在知道該行政處罰之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng) 

【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)A，丙公司有權(quán)提出行政復(fù)議，參考教材464頁(yè)。選項(xiàng)B，申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議，可以書(shū)面申請(qǐng)，也可以口頭申請(qǐng)，參考教材466頁(yè)。選項(xiàng)D，申請(qǐng)人可以自知道該具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)，但是法律規(guī)定的申請(qǐng)期限超過(guò)60日的除外，參考教材466頁(yè)。

（4）根據(jù)《公司法》的規(guī)定，四人草擬的公司章程中，不合法的內(nèi)容為：

A.公司設(shè)董事會(huì) 

B.公司不設(shè)監(jiān)事會(huì) 

C.李某擔(dān)任監(jiān)事 

D.趙某為公司經(jīng)理 

【正確答案】C

【答案解析】董事、高級(jí)管理人員不得兼任監(jiān)事。股東人數(shù)較少或者規(guī)模較小的有限公司，可以設(shè)1至2名監(jiān)事，不設(shè)監(jiān)事會(huì)。公司的董事或者執(zhí)行董事可以兼任公司經(jīng)理。

（5）丙公司2015年9月取得的銷售收入，除增值稅外，還應(yīng)繳納：

A.土地增值稅 

B.消費(fèi)稅 

C.企業(yè)所得稅 

D.關(guān)稅 

【正確答案】C

【答案解析】銷售藥品不涉及消費(fèi)稅和土地增值稅，在境內(nèi)銷售不涉及關(guān)稅。

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