2020年中級《審計專業(yè)相關知識》答疑精華：進項稅額轉出

2020年中級審計師考試備考過程中，小編發(fā)現(xiàn)有很多正在備考中級審計師考試的學員在答疑板中咨詢《審計專業(yè)相關知識》相關問題，小編特摘出以下問答，希望可以為考生們答疑解惑。

【試題內容】

　　【示例1】

　　H公司為增值稅一般納稅人，存貨核算采用實際成本法。8月份發(fā)生的有關增值稅進項稅額的業(yè)務如下：

　?。?）購入全新不需安裝的機器設備1臺，買價100000元，增值稅13000元，共計113000元，用銀行存款支付。

　　借：固定資產　　　　　　　　　　　　　100000

　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額）　 13000

　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　113000

　?。?）購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為200000元，增值稅稅額為26000元；支付運費取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為1000元，增值稅稅額為90元。結算憑證已到，原材料入庫，貨款用銀行存款支付。

　　原材料成本＝200000＋1000＝201000（元）

　　進項稅額＝26000＋90＝26090（元）

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　201000

　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 26090

　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　227090

　　（3）由于管理不善，毀損產成品一批，實際成本40000元，所耗購進貨物的進項稅額為2600元，原因待查。

　　借：待處理財產損溢 　　　　　　　　　　　　42600

　　　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　 40000

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）　　2600

【提問內容】

做進項稅轉出的時候到底是人為原因或非人為原因（不可抗力）或者說無論人為非人為都要做進項稅轉出？

【老師答復】

您的問題答復如下：一般指的是非人為。

以下情況需要進項稅額轉出：

1.用于簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務。

2.非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務。

3.非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務。

4.對于進口貨物，由于納稅人取得的合法的海關進口增值稅專用繳款書，是計算增值稅進項稅額的唯一依據(jù)，因此納稅人進口貨物向境外實際付款低于進口報關價格的差額部分以及從境外供應商取得的退還或返還的資金，不作進項稅額轉出處理。

5.原增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應稅服務，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（1）用于使用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅勞務。其中涉及的固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃，僅指專用于上述項目的固定資產、專利技、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃。（原政策）

（2）接受的旅客運輸服務。

（3）與非正常損失的購進貨物相關的交通運輸業(yè)服務。

（4）與非正常損失的在產品、產成品所耗用購進貨物相關的交通運輸業(yè)服務。

非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失，以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強令自行銷毀的貨物。

各位學員們，看到老師的答復后有沒有茅塞頓開呢？這么棒的答疑神器，你知道怎么擁有嗎？

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