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2015年中級(jí)審計(jì)師復(fù)習(xí)：同一控制下內(nèi)部投資業(yè)務(wù)的抵銷處理
2015年中級(jí)審計(jì)師考試備考已經(jīng)開(kāi)始，為了幫助參加2015年中級(jí)審計(jì)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為大家整理了中級(jí)審計(jì)師考試重要知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)廣大考生有所幫助！
同一控制下內(nèi)部投資業(yè)務(wù)的抵銷處理
（一）調(diào)整要求——增加要調(diào)，減少不調(diào)
報(bào)告期內(nèi)因同一控制下企業(yè)合并增加子公司，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)；在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。
（二）全資子公司的處理
| 第一年 | 借：實(shí)收資本（子公司） 資本公積（子公司） 盈余公積（子公司） 未分配利潤(rùn)——年初（子公司） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（母公司） 借：投資收益（母公司） 貸：未分配利潤(rùn)——對(duì)所有者的分配（子公司當(dāng)年數(shù)） 借：盈余公積（母公司根據(jù)投資收益提取的部分） 貸：未分配利潤(rùn)——提取盈余公積 |
| 第二年及以后 | 借：盈余公積（母公司根據(jù)投資收益累計(jì)提取的部分） 貸：未分配利潤(rùn)——提取盈余公積（母公司根據(jù)投資收益當(dāng)年提取的部分） ——年初（母公司根據(jù)投資收益以前年份提取的部分） |
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