《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》試題及參考答案（考生回憶版）

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2016/10/16 16:30:28　字體：大小

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校根據(jù)論壇學(xué)員反饋的2016年中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》試題，對(duì)2016年中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》試題及答案進(jìn)行了整理，希望對(duì)考生有所幫助！

中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考后討論交流區(qū)>>

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列有關(guān)我國(guó)國(guó)家審計(jì)的表述中，錯(cuò)誤的是：

A.國(guó)家審計(jì)促進(jìn)組織合法經(jīng)營(yíng)和運(yùn)行

B.國(guó)家審計(jì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展

C.國(guó)家審計(jì)是憲法確立的一項(xiàng)政治制度安排

D.國(guó)家審計(jì)是黨和國(guó)家監(jiān)督體系的重要組成部分

【正確答案】A

【答案解析】本題考查國(guó)家審計(jì)的作用知識(shí)點(diǎn)。國(guó)家審計(jì)的作用包括促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，促進(jìn)全面深化改革，促進(jìn)權(quán)力規(guī)范運(yùn)行，促進(jìn)反腐倡廉。促進(jìn)組織合法經(jīng)營(yíng)和運(yùn)行屬于內(nèi)部審計(jì)的作用。

2.下列有關(guān)詳查法的表述中，正確的是：

A.與全部審計(jì)的含義相同

B.適用于業(yè)務(wù)復(fù)雜、業(yè)務(wù)量大的單位

C.既可以用順差法，也可以用逆查法

D.具有審計(jì)重點(diǎn)突出、針對(duì)性強(qiáng)的特點(diǎn)

【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)A，詳查法不同于全部審計(jì)，詳查法是一種審計(jì)方法，它相對(duì)于抽查法而言。全部審計(jì)是審計(jì)的一種類別，是按審計(jì)范圍大小的不同對(duì)審計(jì)進(jìn)行的具體分類，它相對(duì)于局部審計(jì)而言。選項(xiàng)B，詳查法一般適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單的被審計(jì)單位。內(nèi)部控制比較薄弱的被審計(jì)單位，以及可能存在重大違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為的被審計(jì)單位，可考慮采用詳查法。

局部審計(jì)的特點(diǎn)是范圍小，審查重點(diǎn)突出，針對(duì)性強(qiáng)，省時(shí)省力，審計(jì)成本較低，但審計(jì)覆蓋面有限，較容易遺漏問(wèn)題。

3.下列各項(xiàng)中，符合授權(quán)審計(jì)要求的是：

A.審計(jì)機(jī)關(guān)授權(quán)某國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)該企業(yè)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)

B.審計(jì)署授權(quán)地方審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)某國(guó)際組織貸款項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)

C.審計(jì)署授權(quán)地方審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)中國(guó)人民銀行某分行財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)

D.審計(jì)機(jī)關(guān)授權(quán)某會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)某政府投資建設(shè)項(xiàng)目情況進(jìn)行審計(jì)

【正確答案】C

【答案解析】授權(quán)審計(jì)必須符合下列要求：一是授權(quán)審計(jì)的雙方當(dāng)事人都必須是審計(jì)機(jī)關(guān)，并且存在業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系（選項(xiàng)AD錯(cuò)誤）；二是授權(quán)審計(jì)的事項(xiàng)只能是授權(quán)的上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)職權(quán)范圍內(nèi)的事項(xiàng)，不能超越自己的權(quán)限進(jìn)行授權(quán)（選項(xiàng)B錯(cuò)誤）；三是授權(quán)審計(jì)的事項(xiàng)必須是法律允許的事項(xiàng)，對(duì)法律明確規(guī)定只能由某級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)的事項(xiàng)，則不能授權(quán)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)。

4.下列有關(guān)國(guó)家審計(jì)法律責(zé)任的表述中，錯(cuò)誤的是：

A.它是因?qū)嵤徲?jì)監(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任

B.它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任和民事責(zé)任

C.它是法律責(zé)任主體包括被審計(jì)單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國(guó)家審計(jì)人員

D.它是在國(guó)家審計(jì)監(jiān)督過(guò)程中發(fā)生的與審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責(zé)任

【正確答案】B

【答案解析】它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任。

5.下列選項(xiàng)中，不屬于審計(jì)質(zhì)量控制措施的是：

A.對(duì)其業(yè)務(wù)部門、派出機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查

B.制定切實(shí)可行的審計(jì)工作方案

C.各級(jí)審計(jì)負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)審計(jì)活動(dòng)進(jìn)行定期或不定期的質(zhì)量檢查

D.對(duì)所有的審計(jì)事項(xiàng)均采用抽查法

【正確答案】D

【答案解析】對(duì)所有的審計(jì)事項(xiàng)不能均采用抽查法，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

6.根據(jù)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的制定，下列各項(xiàng)中不屬于審計(jì)組成員工作職責(zé)的是：

A.報(bào)告可能損害獨(dú)立性的情形

B.按照分工完成審計(jì)任務(wù)

C.如實(shí)記錄實(shí)施的審計(jì)工作

D.對(duì)審計(jì)報(bào)告提出審理意見

【正確答案】D

【答案解析】本題考查審計(jì)質(zhì)量控制知識(shí)點(diǎn)。審計(jì)組成員的職責(zé)包括：按照分工完成審計(jì)任務(wù)，獲取審計(jì)證據(jù)；如實(shí)記錄實(shí)施的審計(jì)工作并報(bào)告工作結(jié)果；報(bào)告不符合國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的行為或者可能損害獨(dú)立性的情形；完成分配的其他工作。選項(xiàng)D，屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審理機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)。

7.下列各項(xiàng)中，不屬于社會(huì)審計(jì)實(shí)施階段工作的是：

A.簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

B.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境以識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

【正確答案】A

【答案解析】本題考查社會(huì)審計(jì)的實(shí)施階段知識(shí)點(diǎn)。社會(huì)審計(jì)實(shí)施階段工作有：①了解被審計(jì)單位及其環(huán)境以識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；②評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；③應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)A屬于準(zhǔn)備階段的事項(xiàng)。

8.下列各項(xiàng)審計(jì)證據(jù)中，屬于實(shí)物證據(jù)的是：

A.計(jì)算機(jī)中儲(chǔ)存的資料

B.與當(dāng)事人談話的錄音帶

C.被審計(jì)單位的庫(kù)存現(xiàn)金

D.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)現(xiàn)場(chǎng)的錄像帶

【正確答案】C

【答案解析】本題考查審計(jì)證據(jù)的分類知識(shí)點(diǎn)。實(shí)物證據(jù)是通過(guò)實(shí)際觀察或盤點(diǎn)取得的，用以確認(rèn)實(shí)物資產(chǎn)的存在。包括固定資產(chǎn)、存貨、有價(jià)證券和現(xiàn)金等。視聽或電子證據(jù)是指以錄音帶、錄像帶、磁盤及其他電子計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存形式存在的用于證明審計(jì)事項(xiàng)的證據(jù)。例如，與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)事人講話的錄音帶（選項(xiàng)B）、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)現(xiàn)場(chǎng)的錄像帶（選項(xiàng)D）、計(jì)算機(jī)中儲(chǔ)存的資料（選項(xiàng)A）等。

9.下列有關(guān)審計(jì)人員選擇審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的做法，錯(cuò)誤的是：

A.考慮相關(guān)性，應(yīng)選擇與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的文件作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

B.考慮客觀性，應(yīng)選擇報(bào)紙、雜志等消息報(bào)道作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

C.考慮公認(rèn)性，應(yīng)選擇權(quán)威性和公認(rèn)程度高的法規(guī)作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

D.考慮適用性，應(yīng)選擇審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)有效的法規(guī)作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

【正確答案】B

【答案解析】審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的客觀性是指審計(jì)人員以法律、法規(guī)、規(guī)章制度等作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)以正式文件為準(zhǔn)，而不得以報(bào)紙、雜志等消息報(bào)道為依據(jù)。

10.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的表述中，錯(cuò)誤的是：

A.審計(jì)證據(jù)是形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)

B.審計(jì)證據(jù)是評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)的事實(shí)依據(jù)

C.獲取更多的審計(jì)證據(jù)可以彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷

D.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少

【正確答案】C

【答案解析】審計(jì)證據(jù)的數(shù)量不能彌補(bǔ)質(zhì)量上的缺陷。

11.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指：

A.財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)后存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性

B.財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C.固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)的總和

D.控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)的總和

【正確答案】B

【答案解析】本題考查風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)知識(shí)點(diǎn)。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。

12.審計(jì)人員實(shí)地檢查有形資產(chǎn)可以確定：

A.有形資產(chǎn)的所有權(quán)

B.有形資產(chǎn)是否真實(shí)存在

C.有形資產(chǎn)計(jì)價(jià)的正確性

D.有形資產(chǎn)計(jì)提折舊方法的合理性

【正確答案】B

【答案解析】本題考核審計(jì)取證的具體方法知識(shí)點(diǎn)。實(shí)地檢查有形資產(chǎn)只能證明其存在。

13.在設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)中，可以由一個(gè)人兼任的工作是：

A.批準(zhǔn)付款與簽發(fā)付款支票

B.保管空白支票和銀行預(yù)留印鑒

C.登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

D.接收客戶支票和批準(zhǔn)注銷客戶的應(yīng)收賬款

【正確答案】C

【答案解析】登記銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬可以由同一人完成，比如出納。

14.下列因素中，不影響審計(jì)抽樣樣本量的是：

A.總體容量

B.總體項(xiàng)目差異

C.樣本選取方法

D.審計(jì)結(jié)論的精確限度

【正確答案】C

【答案解析】本題考查審計(jì)抽樣的基本程序知識(shí)點(diǎn)。統(tǒng)計(jì)抽樣樣本量的確定受四個(gè)因素影響：總體容量、總體項(xiàng)目差異、審計(jì)結(jié)論的精確限度和審計(jì)結(jié)論的可靠性程度。

15.下列有關(guān)審計(jì)機(jī)關(guān)作出審計(jì)決定的表述中，正確的是：

A.被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定不服時(shí)，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟

B.上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)做出的審計(jì)決定違反國(guó)家有關(guān)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)直接作出變更或者撤銷的決定

C.審計(jì)決定書與審計(jì)組征求意見的審計(jì)報(bào)告不一致并且加重處罰的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定及時(shí)告知審計(jì)對(duì)象和有關(guān)責(zé)任人員，聽取其陳述和申辯

D.被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定不服時(shí)，可以提請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)的上級(jí)人民政府裁決

【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)AD，被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)務(wù)收支的審計(jì)決定不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟；被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定不服的，可以提請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)的本級(jí)人民政府裁決，本級(jí)人民政府的裁決為最終決定。選項(xiàng)B，上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)做出的審計(jì)決定違反國(guó)家有關(guān)規(guī)定的，可以責(zé)成下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)予以變更或者撤銷，必要時(shí)也可以直接做出變更或者撤銷的決定。

16.下列各項(xiàng)中，屬于數(shù)據(jù)采集過(guò)程工作內(nèi)容的是：

A.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換

B.數(shù)據(jù)清理

C.數(shù)據(jù)驗(yàn)證

D.遞交數(shù)據(jù)需求通知書

【正確答案】C

【答案解析】本題考查電子數(shù)據(jù)審計(jì)——數(shù)據(jù)采集知識(shí)點(diǎn)。數(shù)據(jù)采集過(guò)程包括：發(fā)出數(shù)據(jù)需求說(shuō)明書、采集數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)驗(yàn)證。

17.下列各項(xiàng)中，屬于績(jī)效審計(jì)中常用的定量分析方法是：

A.內(nèi)容分析法

B.成本效果法

C.程序分析法

D.邏輯模型法

【正確答案】B

【答案解析】績(jī)效審計(jì)常用的定量分析的方法有比率分析、比較分析、時(shí)間序列分析、描述性統(tǒng)計(jì)分析、成本效益分析、回歸分析、成本效果法、價(jià)值分析、目標(biāo)分析、目標(biāo)成果法、事前事后法、標(biāo)桿法、評(píng)分法。定性分析方法有：內(nèi)容分析法、程序分析法、案例研究、邏輯模型法。

18.下列審計(jì)程序中，最能有效證實(shí)應(yīng)收賬款真實(shí)性的是：

A.向債務(wù)人寄發(fā)詢證函

B.觀察賒銷信用審批流程

C.編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

D.對(duì)應(yīng)收賬款變動(dòng)進(jìn)行趨勢(shì)分析

【正確答案】A

【答案解析】函證應(yīng)收賬款是對(duì)客戶是否存在，以致資產(chǎn)是否存在的最好證實(shí)。

19.下列有關(guān)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)檔案管理的表述中，正確的是：

A.刪除審計(jì)項(xiàng)目組在項(xiàng)目最終完成時(shí)的合并立卷

B.審計(jì)文件材料歸檔工作實(shí)行審計(jì)組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制

C.同一審計(jì)組當(dāng)年完成的同類型的審計(jì)項(xiàng)目可合并立卷

D.審計(jì)復(fù)議案件的資料應(yīng)并收入審計(jì)項(xiàng)目檔案中統(tǒng)一管理

【正確答案】B

【答案解析】選項(xiàng)A，不能隨意刪除審計(jì)文件。選項(xiàng)C，審計(jì)文件材料按審計(jì)項(xiàng)目立卷，不同審計(jì)項(xiàng)目不得合并立卷。選項(xiàng)D，審計(jì)復(fù)議案件的文件材料由復(fù)議機(jī)構(gòu)逐案單獨(dú)立卷歸檔。

20.下列銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制中，不能用于防止貪污客戶貸款的措施是：

A.批準(zhǔn)壞賬與記賬相互獨(dú)立

B.開具發(fā)票與記賬相互獨(dú)立

C.收取貸款與記賬相互獨(dú)立

D.批準(zhǔn)銷售退回與記賬相互獨(dú)立

【正確答案】B

【答案解析】本題考核銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制知識(shí)點(diǎn)。開具發(fā)票與記賬可以是同一人，其相互獨(dú)立不能防止貪污貨款。

21.下列各項(xiàng)中，屬于被審計(jì)單位虛增主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的是：

A.對(duì)合格品和殘次品的銷售，均確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

B.對(duì)主產(chǎn)品和副產(chǎn)品的銷售，均確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

C.采用預(yù)收款銷售方式的，在收到貨款時(shí)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

D.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

【正確答案】C

【答案解析】采用預(yù)收款方式的銷售，在收到貨款時(shí)，銷售交易還沒(méi)有發(fā)生，不能確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

22.下列有關(guān)固定資產(chǎn)核算的錯(cuò)誤舞弊中，無(wú)法通過(guò)清查盤點(diǎn)程序予以證實(shí)的是：

A.虛增固定資產(chǎn)

B.固定資產(chǎn)不入賬

C.多計(jì)提固定資產(chǎn)折舊

D.已完工自行建造工程未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)

【正確答案】C

【答案解析】本題考查固定資產(chǎn)增減和結(jié)算的審查知識(shí)點(diǎn)。通過(guò)清查盤點(diǎn)無(wú)法證實(shí)計(jì)提的折舊是否正確。

23.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)一筆210萬(wàn)元的應(yīng)付賬款賬齡2年，經(jīng)審閱原始單據(jù)，詢問(wèn)被審計(jì)單位有關(guān)人員，均未能有效證實(shí)其真實(shí)性，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步采取的措施是：

A.函證債權(quán)人

B.核對(duì)總賬和明細(xì)賬

C.作出賬實(shí)不符結(jié)論

D.要求在報(bào)表附注中予以說(shuō)明

【正確答案】A

【答案解析】應(yīng)當(dāng)首先選擇函證，并對(duì)函證結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)。

24.下列有關(guān)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的審計(jì)程序和具體審計(jì)目標(biāo)的表述中，正確的是：

A.檢查產(chǎn)品成本的開支標(biāo)準(zhǔn)，以證實(shí)產(chǎn)品成本計(jì)算是否完整

B.分析產(chǎn)品成本的構(gòu)成要素，以檢查成本支出的分配方法是否恰當(dāng)

C.核實(shí)各項(xiàng)成本的性質(zhì)和發(fā)生時(shí)間，以確定成本的歸屬期是否正確

D.了解生產(chǎn)和組織管理特點(diǎn)，以證實(shí)產(chǎn)品成本的賬務(wù)處理是否及時(shí)

【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)A，證實(shí)成本形成的合規(guī)性；選項(xiàng)B，審計(jì)人員通過(guò)對(duì)構(gòu)成產(chǎn)品成本的各要素進(jìn)行檢查，確保產(chǎn)品成本記錄的金額是實(shí)際發(fā)生的，證實(shí)成本的真實(shí)性；選項(xiàng)D，審計(jì)人員在了解企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)和組織管理特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，分析評(píng)價(jià)成本計(jì)算的正確性和合理性。

25.下列各項(xiàng)中，屬于貨幣資金完整性審計(jì)目標(biāo)的是：

A.已收到的貨幣資金確實(shí)為被審計(jì)單位所有

B.與貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已全部登記入賬

C.貨幣資金在財(cái)務(wù)報(bào)表中的列示符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求

D.已入賬的貨幣資金確實(shí)為被審計(jì)單位實(shí)際收到的貨幣資金

【正確答案】B

【答案解析】本題考查貨幣資金審計(jì)目標(biāo)知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A屬于所有權(quán)的審計(jì)目標(biāo)；選項(xiàng)B屬于完整性的審計(jì)目標(biāo)；選項(xiàng)C屬于合法性的審計(jì)目標(biāo)；選項(xiàng)D屬于真實(shí)性的審計(jì)目標(biāo)。

26.下列關(guān)于庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤的表述中，錯(cuò)誤的是：

A.應(yīng)采取突擊方式進(jìn)行監(jiān)盤

B.出納和會(huì)計(jì)主管應(yīng)在盤點(diǎn)表上簽字

C.由出納自行盤點(diǎn)，會(huì)計(jì)主管和審計(jì)人員在旁邊觀察監(jiān)督

D.對(duì)存放于不同地點(diǎn)的現(xiàn)金，應(yīng)分別安排不同的監(jiān)盤時(shí)間

【正確答案】D

【答案解析】對(duì)于所有的庫(kù)存現(xiàn)金，無(wú)論存放何處，應(yīng)同時(shí)全面地進(jìn)行清點(diǎn)。

27.為證實(shí)合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的正確性，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采取的審計(jì)程序是：

A.了解重大投資活動(dòng)的決策過(guò)程

B.確認(rèn)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法是否合規(guī)

C.審查有無(wú)遺漏、隱瞞的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)

D.分析判斷被審計(jì)單位作為投資方能否控制被投資方

【正確答案】D

【答案解析】擁有子公司的企業(yè)都必須編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。證實(shí)合并范圍的正確性，要求審計(jì)人員正確理解“控制”的含義，以證實(shí)已納入和未納入合并范圍的被投資單位的劃分是否正確，并對(duì)此做適當(dāng)披露。

二、多項(xiàng)選擇題

28.下列有關(guān)審計(jì)獨(dú)立性的表述中，正確的有：

A.獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征

B.獨(dú)立性包括形式上的獨(dú)立和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立

C.為保持獨(dú)立性，國(guó)家審計(jì)不應(yīng)利用內(nèi)部審計(jì)工作的工作底稿

D.業(yè)務(wù)工作上的獨(dú)立是指審計(jì)工作不能受任何部門、單位和個(gè)人的干擾

E.審計(jì)獨(dú)立性表現(xiàn)在組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟(jì)來(lái)源和人員上的獨(dú)立等方面

【正確答案】ABDE

【答案解析】選項(xiàng)C，不影響其獨(dú)立性。

29.下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的有：

A.檢查被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)系統(tǒng)

B.參與研究制定被審計(jì)單位內(nèi)部的規(guī)章制度

C.要求被審計(jì)單位提供社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告

D.制止被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為

E.建議有關(guān)部門糾正該部門制度中與法律、行政法規(guī)相抵觸的規(guī)定

【正確答案】ACDE

【答案解析】選項(xiàng)B屬于被審計(jì)單位的管理層的責(zé)任，國(guó)家審計(jì)沒(méi)有該權(quán)限。

30.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門工作職責(zé)的有：

A.簽發(fā)審計(jì)報(bào)告

B.復(fù)核審計(jì)信息

C.指導(dǎo)監(jiān)督審計(jì)組的審計(jì)工作

D.對(duì)審計(jì)決定書提出審理意見

E.對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組實(shí)施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任

【正確答案】BC

【答案解析】審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門的工作職責(zé)包括：提出審計(jì)組組長(zhǎng)人選；確定審計(jì)組成員和聘請(qǐng)外部人員事宜；指導(dǎo)、監(jiān)督審計(jì)組的審計(jì)工作；復(fù)核審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書、審計(jì)事項(xiàng)移送處理書等審計(jì)項(xiàng)目材料；審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)。業(yè)務(wù)部門統(tǒng)一組織審計(jì)項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)編制審計(jì)工作方案，組織、協(xié)調(diào)審計(jì)實(shí)施和匯總審計(jì)結(jié)果的職責(zé)。

31.下列各項(xiàng)表述中，正確的有：

A.國(guó)家審計(jì)可以聘請(qǐng)外部人員參與審計(jì)工作

B.內(nèi)部審計(jì)無(wú)需向被審計(jì)單位發(fā)出審計(jì)通知書

C.社會(huì)審計(jì)依法出具審計(jì)報(bào)告和審計(jì)處理處罰決定

D.內(nèi)部審計(jì)需對(duì)被審計(jì)單位整改情況進(jìn)行跟蹤

E.國(guó)家審計(jì)依法向社會(huì)公布審計(jì)調(diào)查結(jié)果

【正確答案】ADE

【答案解析】選項(xiàng)B，內(nèi)部審計(jì)和國(guó)家審計(jì)都需要發(fā)出。選項(xiàng)C，由于社會(huì)審計(jì)組織不具有行政處理處罰權(quán)，因此社會(huì)審計(jì)在出具審計(jì)報(bào)告后，不做出審計(jì)處理處罰的決定。

32.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)相關(guān)性的表述中，正確的有：

A.被篡改和偽造機(jī)會(huì)越少的審計(jì)證據(jù)越相關(guān)

B.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境

C.針對(duì)一項(xiàng)具體審計(jì)目標(biāo)可以獲取不同形式的審計(jì)證據(jù)

D.針對(duì)一項(xiàng)具體審計(jì)目標(biāo)可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)

E.—種取證方法獲取的審計(jì)證據(jù)可能與幾項(xiàng)具體審計(jì)目標(biāo)相關(guān)

【正確答案】CDE

【答案解析】審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境。一般來(lái)講，受個(gè)人支配程度越小，被篡改和偽造的機(jī)會(huì)越少，證據(jù)就越可靠，AB錯(cuò)誤。

33.審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)某國(guó)有銀行的信貸業(yè)務(wù)實(shí)施審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員調(diào)閱了某企業(yè)信貸檔案，與企業(yè)負(fù)責(zé)人、信貸經(jīng)理座談，并實(shí)地查看了抵押的房產(chǎn)，為跟蹤貸款資金的流向，延伸檢查了其他相關(guān)單位。在這一審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員采取的取證方法有：

A.分析

B.檢查

C.詢問(wèn)

D.重新操作

E.外部調(diào)查

【正確答案】BCE

【答案解析】調(diào)閱信貸檔案屬于檢查；延伸檢查了其他相關(guān)單位屬于外部調(diào)查；進(jìn)行座談屬于詢問(wèn)。

34.下列有關(guān)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的表述中，正確的有：

A.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制十分健全有效時(shí)，內(nèi)部控制測(cè)試可以代替實(shí)質(zhì)性程序

B.內(nèi)部控制測(cè)試后審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)結(jié)果對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制情況進(jìn)行再評(píng)價(jià)

C.內(nèi)部控制再評(píng)價(jià)主要是對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全性以及合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)

D.內(nèi)部控制測(cè)試的范圍與審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平直接相關(guān)

E.審計(jì)人員如果決定依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，可直接轉(zhuǎn)入實(shí)質(zhì)性程序階段

【正確答案】BD

【答案解析】選項(xiàng)A，不論被審計(jì)單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)方法對(duì)被審計(jì)單位重要的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，即內(nèi)部控制測(cè)試不能代替實(shí)質(zhì)性程序。選項(xiàng)C，對(duì)內(nèi)部控制的再評(píng)價(jià)，是指在初步評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，根據(jù)內(nèi)部控制測(cè)試的結(jié)果對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)水平做出進(jìn)一步評(píng)價(jià)，而不是對(duì)內(nèi)部控制的健全性和合理性再評(píng)價(jià)。選項(xiàng)E，審計(jì)人員如果決定依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試而不是直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

35.審計(jì)人員在審計(jì)抽樣過(guò)程中，造成非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因有：

A.確定的樣本量過(guò)少

B.實(shí)施了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序

C.實(shí)施了不恰當(dāng)?shù)某闃臃椒?/p>

D.因工作疏忽未能發(fā)現(xiàn)樣本中實(shí)際存在的誤差

E.對(duì)審計(jì)證據(jù)存在誤解未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的誤差

【正確答案】BDE

【答案解析】非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，是指由于采用抽樣審計(jì)方法之外的其他原因所造成的風(fēng)險(xiǎn)，即審計(jì)人員因采用不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序或方法，或因誤解審計(jì)證據(jù)、工作疏忽等而未能發(fā)現(xiàn)樣本中實(shí)際存在的誤差的可能性。非抽樣風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)人員采用的抽樣方法無(wú)關(guān)。

36.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為需要在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情形有：

A.異常訴訟的未來(lái)結(jié)果存在不確定性

B.錯(cuò)報(bào)匯總起來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大且具有廣泛性

C.錯(cuò)報(bào)匯總起來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大但不具有廣泛性

D.存在持續(xù)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難

E.在允許的情況下提前應(yīng)用對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有廣泛影響的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

【正確答案】ADE

【答案解析】選項(xiàng)BC應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)審計(jì)意見的影響，而不是增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為需要增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情形如下：①異常訴訟或監(jiān)管行動(dòng)的未來(lái)結(jié)果存在不確定性；②提前應(yīng)用（在允許的情況下）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有廣泛影響的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；③存在已經(jīng)或持續(xù)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難。

37.審計(jì)人員對(duì)不可控風(fēng)險(xiǎn)的做法有：

A.建立風(fēng)險(xiǎn)基金制度，辦理職業(yè)保險(xiǎn)

B.加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量制度，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則

C.簽訂業(yè)務(wù)約定書，取得管理當(dāng)局說(shuō)明書

D.加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育

E.聘請(qǐng)法律顧問(wèn)，及時(shí)商洽可能發(fā)生的法律責(zé)任問(wèn)題

【正確答案】AE

【答案解析】選項(xiàng)BCD是屬于對(duì)可以控制的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)做法。

38.審計(jì)人員在確定應(yīng)收賬款函證的范圍時(shí)，需要考慮的因素有：

A.應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要程度而定

B.擬采取的函證方式

C.以前年度函證的結(jié)果

D.被審計(jì)單位管理層意愿

E.應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的有效性

【正確答案】ABCE

【答案解析】函證的范圍視應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的有效性、以前期間的函證結(jié)果、應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要程度而定。選項(xiàng)B，擬采取的函證方式主要與函證對(duì)象相關(guān)。

39.下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員可以判斷應(yīng)收賬款存在較高風(fēng)險(xiǎn)的有：

A.應(yīng)收賬款在決算日后收回

B.決算日后應(yīng)收賬款有大額調(diào)整

C.部分應(yīng)收賬款原始單據(jù)有篡改痕跡

D.應(yīng)收賬款明細(xì)頻繁發(fā)生紅字沖銷

E.部分客戶對(duì)賬單寄送后未收到回復(fù)

【正確答案】BCDE

【答案解析】應(yīng)收賬款在決算日后收回不一定代表應(yīng)收賬款存在較高風(fēng)險(xiǎn)。存在以下情況時(shí)，應(yīng)收賬款的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)增大：會(huì)計(jì)年末后對(duì)應(yīng)收賬款的調(diào)整、客戶投訴和應(yīng)收賬款函證的差異（對(duì)條件、價(jià)格或數(shù)量的爭(zhēng)議）、應(yīng)收賬款明細(xì)賬或銷售日記賬的異常分錄、遺失或更改原始憑證或沒(méi)有在合理期間提供原始憑證、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生了收益但缺少經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流等。

40.為查找決算日前未入賬的應(yīng)付賬款，審計(jì)人員應(yīng)審查的決算日后若干天的原始憑證有：

A.貨幣資金支出憑證

B.采購(gòu)訂單

C.采購(gòu)合同

D.購(gòu)貨發(fā)票

E.驗(yàn)收單

【正確答案】AD

【答案解析】查找未列報(bào)或未入賬的應(yīng)付款項(xiàng)，可以對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日之前的有關(guān)原始憑證進(jìn)行審查，達(dá)到審計(jì)目的：①審查資產(chǎn)負(fù)債表日以后貨幣資金支出的主要憑證；②追蹤資產(chǎn)負(fù)債表日后若干天的購(gòu)貨發(fā)票，關(guān)注購(gòu)貨發(fā)票的日期，審查相應(yīng)的收貨記錄，查明其入賬時(shí)間是否正確，有無(wú)推后截止期的情況。③追蹤資產(chǎn)負(fù)債表日之前發(fā)出的驗(yàn)收單。④審核賣方對(duì)賬單，追查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表。⑤審核資產(chǎn)負(fù)債表日后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付款項(xiàng)賬單及原始憑證，查明是否屬于本期應(yīng)計(jì)負(fù)債。⑥結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費(fèi)用業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，確定有無(wú)未計(jì)入負(fù)債。

41.被審計(jì)單位對(duì)自行建造固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)所做的下列賬務(wù)處理中，審計(jì)人員認(rèn)為錯(cuò)誤的有：

A.將建造固定資產(chǎn)領(lǐng)用的物資計(jì)入在建工程成本

B.將建造固定資產(chǎn)試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用

C.將建造固定資產(chǎn)借款所發(fā)生的利息支出全部計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.將完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

E.將建造固定資產(chǎn)試運(yùn)轉(zhuǎn)中各項(xiàng)收入扣除稅金后計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

【正確答案】BCE

【答案解析】選項(xiàng)B，固定資產(chǎn)試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入建造固定資產(chǎn)的成本。選項(xiàng)C，企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，屬于固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前，其利息應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)造價(jià)。選項(xiàng)E，將建造固定資產(chǎn)試運(yùn)轉(zhuǎn)中各項(xiàng)收入扣除稅金后沖減工程成本。

42.下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員可以據(jù)以判斷生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)較高的有：

A.內(nèi)部審計(jì)人員監(jiān)督存貨盤點(diǎn)

B.存貨盤點(diǎn)只由倉(cāng)庫(kù)保管員實(shí)施

C.定期對(duì)陳舊過(guò)時(shí)的存貨進(jìn)行處理

D.存貨盤點(diǎn)的范圍包括寄銷外地的存貨

E.存貨盤點(diǎn)結(jié)果顯示存在較多賬實(shí)不符情況

【正確答案】BE

【答案解析】選項(xiàng)B，存貨盤點(diǎn)由獨(dú)立于保管人員之外的其他部門人員定期進(jìn)行。選項(xiàng)E，存貨盤點(diǎn)結(jié)果顯示有較多賬實(shí)不符的情況，說(shuō)明存貨的內(nèi)部控制存在較多的缺陷，生產(chǎn)與存貨循環(huán)存在較高的風(fēng)險(xiǎn)。

43.為證實(shí)銀行存款期末余額是否真實(shí)存在，審計(jì)人員可以實(shí)施的審計(jì)程序有：

A.函證銀行存款余額

B.審查銀行存款日記賬并與總賬相核對(duì)

C.取得銀行對(duì)賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.分析計(jì)算銀行存款余額中定期存款所占的比例

E.分析計(jì)算存放于非銀行金融機(jī)構(gòu)的存款占銀行存款的比例

【正確答案】AC

【答案解析】選項(xiàng)B，是賬賬核對(duì)，不能驗(yàn)證銀行存款是否真實(shí)存在；選項(xiàng)D，通過(guò)計(jì)算定期存款占銀行存款的比例，能夠了解被審計(jì)單位是否存在高息資金拆借，但與銀行存款是否存在無(wú)關(guān)；選項(xiàng)E，分析計(jì)算存放于非銀行金融機(jī)構(gòu)的存款占銀行存款的比例主要是用來(lái)判斷有無(wú)非法集資問(wèn)題及存款的安全性，對(duì)證實(shí)銀行存款是否存在作用不大。

44.下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員認(rèn)為屬于財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)的有：

A.年末銷售收入大幅增長(zhǎng)

B.存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)顯著增加

C.毛利率與去年相比略有下降

D.財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)與以前年度基本持平

E.銷售收入大幅增長(zhǎng)且盈利能力提高，但經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量為負(fù)數(shù)

【正確答案】ABE

【答案解析】本題考查財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊信號(hào)的識(shí)別知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)CD屬于正常的情形，不認(rèn)為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

45.被審計(jì)單位對(duì)外幣業(yè)務(wù)在資產(chǎn)負(fù)債表日的下列處理，審計(jì)人員認(rèn)為正確的有：

A.外幣貨幣性項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日即期匯率折算

B.外幣非貨幣性項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算

C.境外經(jīng)營(yíng)的利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

D.境外經(jīng)營(yíng)的資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算

E.境外經(jīng)營(yíng)的資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算

【正確答案】CE

【答案解析】本題考查外幣交易事項(xiàng)的審查知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，外幣貨幣性項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。選項(xiàng)B，以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其原記賬本位幣金額。選項(xiàng)D，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。

三、案例分析題

46.（一）資料

2016年2月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：

1.審計(jì)人員對(duì)甲公司的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行清理、轉(zhuǎn)換和驗(yàn)證后，進(jìn)一步進(jìn)行投影、連接等操作，以創(chuàng)建適合審計(jì)人員進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的中間表。

2.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，甲公司財(cái)務(wù)人員趙某根據(jù)收到的支票填寫銀行進(jìn)賬單，他還同時(shí)擔(dān)任以下職責(zé)：

（1）將填寫的銀行進(jìn)賬單送存銀行；

（2）在銀行進(jìn)賬單上加蓋印鑒；

（3）登記銀行存款總賬；

（4）核對(duì)匯款通知書

3.審計(jì)人員在對(duì)銀行存款業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)支出金額在10萬(wàn)元以上的逐項(xiàng)審查，對(duì)支出金額在5萬(wàn)元至10萬(wàn)元之間的，隨機(jī)抽到20%的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，對(duì)支出金額在5萬(wàn)元以下的，隨機(jī)抽取1%的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查。

4.審計(jì)人員了解到甲公司在向其供貨商支付貨款之前，需由采購(gòu)人員填制付款憑單，經(jīng)采購(gòu)部門經(jīng)理審批后提交會(huì)計(jì)部門，會(huì)計(jì)人員對(duì)采購(gòu)部門填制的付款憑單及所附的采購(gòu)訂單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、入庫(kù)單據(jù)以及采購(gòu)發(fā)票等進(jìn)行核對(duì)。

5.審計(jì)人員了解到甲公司在收到客戶訂貨的要求后，銷售人員會(huì)首先檢查有無(wú)相關(guān)記錄，確定有無(wú)缺貨情況，并將顧客的訂貨要求提交信用部門審批部門，在確認(rèn)不存在情況并得到信用審批部門的批準(zhǔn)后，銷售人員編制銷售單，并發(fā)送發(fā)運(yùn)部門準(zhǔn)備發(fā)貨。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

（1）“資料1”中，審計(jì)人員在創(chuàng)建中間表時(shí)執(zhí)行了下列操作，正確的為：

A.對(duì)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行了適當(dāng)?shù)脑黾雍托薷?nbsp;

B.對(duì)數(shù)據(jù)字段的含義及數(shù)據(jù)表間的關(guān)系進(jìn)行了分析

C.將不同流程和不同時(shí)間段的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)整合起來(lái)形成中間表

D.對(duì)基礎(chǔ)性中間表按照審計(jì)分析模型進(jìn)行字段選擇得到了分析性中間表

【正確答案】BCD

【答案解析】選項(xiàng)A，審計(jì)中間表是相對(duì)穩(wěn)定的，不增加和修改歷史數(shù)據(jù)，而只能是對(duì)歷史數(shù)據(jù)的選擇和整理。

（2）“資料2”中，審計(jì)人員認(rèn)為不能由趙某承擔(dān)的職責(zé)為：

A.將填寫的銀行進(jìn)賬單送存銀行

B.在銀行進(jìn)賬單上加蓋印鑒

C.登記銀行存款總賬

D.核對(duì)匯款通知書

【正確答案】BC

【答案解析】B是銀行的職責(zé)，C如果同時(shí)登記總賬，會(huì)導(dǎo)致職責(zé)無(wú)法分離。

（3）“資料3”中，審計(jì)人員采用的樣本選取方法為：

A.系統(tǒng)選樣法

B.分層選樣法

C.整群選樣法

D.隨機(jī)選樣法

【正確答案】BD

【答案解析】簡(jiǎn)單隨機(jī)選樣法，是指對(duì)審計(jì)對(duì)象總體中的所有項(xiàng)目，按隨機(jī)原則選取樣本，總體中的每一項(xiàng)目都有均等的機(jī)會(huì)被選中；分層選樣法是按照一定標(biāo)準(zhǔn)將總體劃分為若干層次或類型，然后再對(duì)各層次或各種類型的項(xiàng)目分別進(jìn)行隨機(jī)選樣。

（4）“資料4”中，未涉及的控制活動(dòng)為：

A.實(shí)物控制

B.職責(zé)分工控制

C.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

D.憑證與記錄控制

【正確答案】A

【答案解析】實(shí)物控制是指對(duì)接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄，均應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧韵拗品窍嚓P(guān)人員接近資產(chǎn)或接近重要的記錄，從而保護(hù)資產(chǎn)和記錄的安全。題目沒(méi)有涉及到實(shí)物控制。

（5）“資料5”中，審計(jì)人員為確定甲公司是否在發(fā)貨之前對(duì)顧客的信用狀況進(jìn)行了審查，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的控制測(cè)試為：

A.追蹤一筆發(fā)貨業(yè)務(wù)的處理流程

B.檢查銷售單上信用審批部門的審批簽字

C.要求甲公司填寫發(fā)貨環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制調(diào)查表

D.重新編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

【正確答案】B

【答案解析】在由銷售部授權(quán)人員簽字批準(zhǔn)后，涉及賒銷業(yè)務(wù)的銷售單將先被送交信用管理部門。信用管理部門將銷售單將先被送交信用管理部門。信用管理部門將銷售單與該顧客的可用信用額度進(jìn)行比較，在簽署信用審閱意見后將銷售單送回銷售部。對(duì)于可用信用額度不足的賒銷業(yè)務(wù)銷售單，需要經(jīng)過(guò)公司授權(quán)人員批準(zhǔn)才能發(fā)出。然后，經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單才能送交倉(cāng)庫(kù)作為按銷售單供貨和發(fā)貨給裝運(yùn)部門的授權(quán)依據(jù)。

47.（一）資料

2016年3月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2015年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)情況和資料如下：

1.為了檢查乙公司生產(chǎn)和存貨循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計(jì)組準(zhǔn)備實(shí)施如下審計(jì)程序：

（1）檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號(hào)；

（2）檢查直接材料計(jì)價(jià)方法是否恰當(dāng)；

（3）抽查領(lǐng)料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門經(jīng)理批準(zhǔn)；

（4）計(jì)算近3年毛利率并進(jìn)行趨勢(shì)分析。

2.通過(guò)計(jì)算，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)乙公司近3年毛利率逐年大幅度上升。

3.審計(jì)人員對(duì)乙公司存貨進(jìn)行監(jiān)盤，做法如下：

（1）審計(jì)人員獨(dú)立制定盤點(diǎn)計(jì)劃；

（2）乙公司成立盤點(diǎn)小組進(jìn)行盤點(diǎn)，審計(jì)人員全程監(jiān)督盤點(diǎn)的進(jìn)行；

（3）對(duì)乙公司所稱代管其他單位的存貨，審計(jì)人員另行發(fā)函進(jìn)行核實(shí)；

（4）對(duì)部分存貨的質(zhì)量存在爭(zhēng)議，審計(jì)人員咨詢了相關(guān)專家。

4.審計(jì)人員對(duì)乙公司存貨進(jìn)行監(jiān)盤后，發(fā)現(xiàn)A材料短缺了200公斤，乙公司相關(guān)人員解釋，該批材料生產(chǎn)車間已經(jīng)領(lǐng)用，但領(lǐng)用料單尚未提交財(cái)會(huì)部門

5.乙公司產(chǎn)成品按照實(shí)際生產(chǎn)成本入賬，發(fā)出時(shí)采用先進(jìn)先出法核算，審計(jì)人員重點(diǎn)抽查了B產(chǎn)品的產(chǎn)供銷明細(xì)記錄，B產(chǎn)品2015年12月的產(chǎn)供銷相關(guān)明細(xì)記錄反映：

（1）12月1日，結(jié)存5000件，總成本為3500萬(wàn)元；

（2）12月15日，入庫(kù)3000件，單位產(chǎn)品成本為0.75萬(wàn)元；

（3）12月20日，銷售6000件，結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4150萬(wàn)元；

（4）12月31日，結(jié)存2000件，總成本為1600萬(wàn)元。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

（1）針對(duì)“資料2”，在不考慮其他因素的情況下，審計(jì)人員認(rèn)為可能導(dǎo)致毛利率逐年大幅度上升的原因?yàn)椋?/p>

A.產(chǎn)品銷售價(jià)格降低

B.產(chǎn)品銷售數(shù)量增長(zhǎng)

C.產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本降低

D.產(chǎn)成品發(fā)出計(jì)價(jià)方法變動(dòng)

【正確答案】CD

【答案解析】選項(xiàng)A，產(chǎn)品銷售價(jià)格降低可能導(dǎo)致毛利率下降；選項(xiàng)B產(chǎn)品銷售數(shù)量對(duì)毛利率沒(méi)有影響。

（2）“資料1”中，可以用于驗(yàn)證生產(chǎn)與存貨循環(huán)相關(guān)內(nèi)部控制有效性的審計(jì)程序?yàn)椋?/p>

A.檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號(hào)

B.檢查直接材料計(jì)價(jià)方法是否恰當(dāng)

C.抽查領(lǐng)料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門經(jīng)理批準(zhǔn)

D.計(jì)算近3年毛利率并進(jìn)行趨勢(shì)分析

【正確答案】AC

【答案解析】選項(xiàng)BD是實(shí)質(zhì)性程序。

（3）“資料3中”，審計(jì)人員監(jiān)盤存貨的做法中恰當(dāng)?shù)臑椋?/p>

A.審計(jì)人員獨(dú)立制定盤點(diǎn)計(jì)劃

B.乙公司成立小組進(jìn)行盤點(diǎn)，審計(jì)人員全程監(jiān)督盤點(diǎn)的進(jìn)行

C.對(duì)乙公司所稱代管其他單位的存貨，審計(jì)人員另行發(fā)函進(jìn)行核實(shí)

D.對(duì)部分存貨的質(zhì)量存在爭(zhēng)議，審計(jì)人員咨詢了相關(guān)專家

【正確答案】BCD

【答案解析】選項(xiàng)審計(jì)人員不參與制定盤點(diǎn)計(jì)劃，盤點(diǎn)計(jì)劃的制定是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任。

（4）針對(duì)“資料4”，審計(jì)人員可采取的進(jìn)一步審計(jì)程序?yàn)椋?/p>

A.直接認(rèn)定賬實(shí)不符

B.審查A材料明細(xì)賬記錄

C.審查該批材料的領(lǐng)用單

D.直接要求調(diào)減A材料明細(xì)賬

【正確答案】BC

【答案解析】追查企業(yè)說(shuō)法的正確性，檢查明細(xì)賬和材料的領(lǐng)用單來(lái)核實(shí)其真實(shí)性。

（5）針對(duì)“資料5”，審計(jì)人員初步認(rèn)定2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表生產(chǎn)的影響為：

A.多計(jì)存貨200萬(wàn)元，虛增營(yíng)業(yè)利潤(rùn)200萬(wàn)元

B.少計(jì)存貨200萬(wàn)元，虛減營(yíng)業(yè)利潤(rùn)200萬(wàn)元

C.多計(jì)存貨100萬(wàn)元，虛增營(yíng)業(yè)利潤(rùn)100萬(wàn)元

D.少計(jì)存貨100萬(wàn)元，虛減營(yíng)業(yè)利潤(rùn)100萬(wàn)元

【正確答案】C

【答案解析】采用先進(jìn)先出法核算，在12月20日銷售6000件時(shí)，應(yīng)當(dāng)出庫(kù)的為期初結(jié)存的5000件結(jié)轉(zhuǎn)成本為3500萬(wàn)元，剩余的1000件從3000件中出庫(kù)銷售，結(jié)轉(zhuǎn)成本為1000×0.75=750萬(wàn)元，合計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)成本=3500+750=4250萬(wàn)元，剩余存貨2000×0.75＝1500萬(wàn)元，而題目結(jié)轉(zhuǎn)了營(yíng)業(yè)成本4150萬(wàn)元，期末存貨成本是1600萬(wàn)元，所以虛增利潤(rùn)100萬(wàn)元，多計(jì)存貨100萬(wàn)元。

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