2015年中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》復(fù)習(xí)：增值稅的征稅范圍

2015年中級(jí)審計(jì)師考試備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2015年中級(jí)審計(jì)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為大家整理了中級(jí)審計(jì)師考試重要知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)廣大考生有所幫助！

增值稅的征稅范圍

1.銷售或者進(jìn)口的貨物

「分析」視同銷售：

（1）將貨物交付他人代銷——代銷中的委托方；

（2）銷售代銷貨物——代銷中的受托方；

（3）總分機(jī)構(gòu)（不在同一縣市）之間移送貨物用于銷售的，移送當(dāng)天發(fā)生增值稅納稅義務(wù)；

（4）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；

（5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；

（6）將自產(chǎn)、委托加工“或購進(jìn)”的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；

（7）將自產(chǎn)、委托加工“或購進(jìn)”的貨物分配給股東或者投資者；

（8）將自產(chǎn)、委托加工“或購進(jìn)”的貨物無償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人。

「結(jié)論」自產(chǎn)、委托加工一定視同銷售；外購要分對(duì)內(nèi)對(duì)外，對(duì)外才視同銷售，對(duì)內(nèi)要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出（或不得抵扣）。

2.提供加工、修理修配勞務(wù)

（1）加工指必須委托方提供原料及主要材料；

（2）修理修配勞務(wù)指使貨物恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。——修理有形動(dòng)產(chǎn)

3.特殊項(xiàng)目

（1）貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨）。

（2）銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)。

（3）典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù)。

（4）集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥，以及郵政部門以外的其他單位與個(gè)人銷售集郵商品。

「注意」郵政部門、集郵公司銷售、調(diào)撥集郵商品，征收營業(yè)稅。

4.混合銷售和兼營行為

5.實(shí)行“營改增”的應(yīng)稅服務(wù)

（1）陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)；

（2）郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)；

（3）研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。

轉(zhuǎn)讓專利或非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)中的技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)，轉(zhuǎn)讓商標(biāo)、商譽(yù)和著作權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)屬于文化創(chuàng)意服務(wù)中的商標(biāo)和著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)。