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某機床廠為增值稅一般納稅人，本月有已逾期不再退還的包裝物
某機床廠為增值稅一般納稅人，本月有已逾期不再退還的包裝物押金20000元，已知該機床廠適用的增值稅稅率為17%，則企業(yè)正確的賬務(wù)處理為（?。?。
A、
借：其他應(yīng)付款 20000
貸：營業(yè)外收入 20000
B、
借：其他應(yīng)付款 20000
貸：其他業(yè)務(wù)收入 20000
C、
借：其他應(yīng)付款 20000
貸：其他業(yè)務(wù)收入 16600
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3400
D、
借：其他應(yīng)付款 20000
貸：其他業(yè)務(wù)收入 17094
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 2906
查看答案解析
【答案】
D【解析】
本題考查包裝物銷售的檢查。隨同貨物出售單獨計價的包裝物，屬于銷售貨物，取得收入記人“其他業(yè)務(wù)收入”科目，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計征增值稅。周轉(zhuǎn)使用、收取押金的包裝物，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅。但對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計算銷項稅額。其中，“逾期”是指按合同約定實際逾期或一年為期限，對收取一年以上的押金，無論是否退還均并入銷售額征稅。在將包裝物押金并入銷售額征稅時，需要先將該押金換算為不含稅價，再并入銷售額征稅。本題來自正保會計網(wǎng)校推出的中級經(jīng)濟(jì)師免費在線題庫系統(tǒng)全真模擬題《中級財政稅收專業(yè)知識與實務(wù)》全真模擬題，更多中級經(jīng)濟(jì)師免費試題點擊查看經(jīng)濟(jì)師模擬試題>>
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