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2024年初級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》高頻考點(diǎn)：企業(yè)所得稅的稅前扣除
距離2024初級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試僅剩不到兩個(gè)月的時(shí)間了，此時(shí)再去翻書就太浪費(fèi)時(shí)間了，網(wǎng)校特為廣大考生整理了2024初級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》高頻考點(diǎn)，考前高效記憶就看它了！
第六章 所得稅制度
考點(diǎn)：企業(yè)所得稅的稅前扣除 1.稅前扣除的主要項(xiàng)目 （1）工資、薪金：合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。 （2）補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)：不超過職工工資總額的5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分；補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)：不超過職工工資總額的5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分。 （3）利息：非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。 （4）職工福利費(fèi)：不超過工資薪金總額的14%的部分。 （5）工會(huì)經(jīng)費(fèi)：不超過工資薪金總額2%部分。 （6）職工教育經(jīng)費(fèi)：不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 （7）業(yè)務(wù)招待費(fèi)：按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。 （8）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 （9）環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金：據(jù)實(shí)扣除。 （10）非居民企業(yè)境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所分?jǐn)偩惩饪倷C(jī)構(gòu)費(fèi)用：據(jù)實(shí)扣除。 （11）公益性捐贈(zèng)支出：不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)扣除。 （12）人身意外保險(xiǎn)費(fèi)（因公出差）：據(jù)實(shí)扣除。 （13）黨組織工作經(jīng)費(fèi)：不超過職工年度工資薪金總額1%的部分。 2.禁止稅前扣除項(xiàng)目 （1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。 （2）企業(yè)所得稅稅款。 （3）稅收滯納金。 （4）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失。 （5）非公益性捐贈(zèng)支出。 （6）贊助支出。 （7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。 （8）企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用。 （9）與取得收入無關(guān)的其他支出。 |
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