2014年經(jīng)濟師考試《中級財政稅收》知識點：營業(yè)稅、稅率

2014年中級經(jīng)濟師考試備考開始啦，網(wǎng)校特別整理了中級財政稅收專業(yè)教材的重點知識點，希望您提前掌握，以迎接2014年中級經(jīng)濟師考試！

第三節(jié) 營業(yè)稅制

一、營業(yè)稅的概念（了解）

對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人所取得的營業(yè)額征收的一種稅。

二、納稅人（熟悉）

在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人。

企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營的，以承租人或承包人為納稅人。

三、營業(yè)稅的征稅范圍（熟悉）

在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)。

應(yīng)稅勞務(wù)：除加工、修理修配勞務(wù)外的勞務(wù)

（一）“境內(nèi)”的含義

1.提供或者接受應(yīng)稅勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi)；

2.所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或者個人在境內(nèi)；

3.所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)；

4.所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)。

注意：（1）對我國境內(nèi)單位或個人在境外提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)（除播映）勞務(wù)暫免征收營業(yè)稅；（2）境外單位或個人在境外向境內(nèi)單位或個人提供的完全發(fā)生在境外的勞務(wù)，不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，不征收營業(yè)稅。

（二）“應(yīng)稅行為”的含義

有償提供應(yīng)稅勞務(wù)，有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)、有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為。但單位和個體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供勞務(wù)，不屬于營業(yè)稅的征收范圍。

【例題·單選題】下列經(jīng)營活動中，不屬于營業(yè)稅征稅范圍的是（ ）。

A.境外企業(yè)銷售在境內(nèi)的不動產(chǎn)

B.境外企業(yè)向境內(nèi)企業(yè)轉(zhuǎn)讓某項專利

C.保險公司在境內(nèi)提供保險服務(wù)

D.單位或者個體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或者雇主提供服務(wù)

【答案】D

【解析】本題考查營業(yè)稅征收范圍。單位和個體戶的員工、雇工為本單位或雇主提供勞務(wù)，不屬于營業(yè)稅的征收范圍。

四、稅率

營業(yè)稅實行分行業(yè)比例稅率?？蓺w為三類：

稅目	稅率
交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)	3%
金融保險業(yè)、服務(wù)業(yè)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)	5%
娛樂業(yè)	5%~20% 其中臺球、保齡球稅率為5%

【例題·單選題】某企業(yè)以廠房作抵押向銀行貸款，取得貸款后將一房產(chǎn)交予銀行使用，以廠房租金抵交貸款利息，則該企業(yè)取得的廠房租金收入應(yīng)按（ ）稅目征收營業(yè)稅。

A.金融保險業(yè)

B.服務(wù)業(yè)

C.銷售不動產(chǎn)

D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

【答案】B

【解析】租賃業(yè)、代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、廣告業(yè)和其他服務(wù)業(yè)都按服務(wù)業(yè)稅目征收營業(yè)稅。