2021中級經(jīng)濟師《財政稅收》教材解讀，變化率為25%左右！

2021年中級經(jīng)濟師考試教材變化大嗎？正保會計網(wǎng)校教研團隊對比了2021年與2020年中級經(jīng)濟師考試《財政稅收》教材。整本教材變動率為25%左右，教材變動內(nèi)容主要集于第四至七章，其他章節(jié)的內(nèi)容變動相對不大，但實際上變化也不小，不能小覷。增值稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、契稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、印花稅、稅收征收管理，這幾章節(jié)的內(nèi)容變動是重頭戲。以下是具體的2021中級經(jīng)濟師《財政稅收》教材變化深度解讀！

2021年中級經(jīng)濟師《財政稅收》教材變動解讀

2021年《財政稅收專業(yè)知識和實務（中級）》教材在7月份如期而至，仔細查看，今年又沒讓我們失望，教材變動內(nèi)容依然如此之多。教材變動內(nèi)容主要集于第四至七章，其他章節(jié)的內(nèi)容變動相對不大，但實際上變化也不小，不能小覷。增值稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、契稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、印花稅、稅收征收管理，這幾章節(jié)的內(nèi)容變動是重頭戲。

總體上講，這些變動分為以下幾類：一是語句表述變動，而實質內(nèi)容未變，變動后的表述讀起來更流暢。二是稅收相關政策更新，增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅及若干小稅種的稅收政策都有所更新。三是刪除過時內(nèi)容，尤其是一些稅收優(yōu)惠政策，刪除過時的政策內(nèi)容，同時新增最新的財政相關內(nèi)容。這些變化使得我們的教材始終走在時政的前沿。

教材變動如此之大，在一定程度上會增加學習的難度，再加上考試時間定在了10月份，比往年提前，使得學員們的備考壓力空前之大。建議學員們充分利用學習時間，緊緊追隨授課老師的腳步，研讀教材內(nèi)容，將各章內(nèi)容學精、吃透，輕松應對考試。

一、教材具體變動

整本教材變動率為25%左右，具體參見如下詳解。

第一章：公共財政與財政職能

1.變化：市場失靈的表現(xiàn)中“不完全競爭”及其內(nèi)容全部變?yōu)椤笆袌鰤艛唷薄?/p>

2.變化：共同富裕準則下的“差異”變?yōu)椤安罹唷薄?/p>

3.刪除：“財政政策與貨幣政策的配合主要是松緊搭配的政策配合，如松的財政政策與緊的貨幣政策、緊的財政政策與松的貨幣政策等”。

其他變化只是在表述上做了某些調(diào)整，屬于無實質性變化。

第二章：財政支出理論與內(nèi)容

1.變化：“以購買性支出占較大比重的支出結構的財政活動，執(zhí)行資源配置的職能較強；以轉移性支出占較大比重的支出結構的財政活動，則執(zhí)行國民收入分配的職能較強”變?yōu)椤耙再徺I性支出占較大比重的財政支出活動，執(zhí)行資源配置的職能較強；以轉移性支出占較大比重的財政支出活動，則執(zhí)行國民收入分配的職能較強”。

2.標題變化：“（四）加強管理，提高文教科學衛(wèi)生支出的效益”變?yōu)椤埃ㄋ模┘訌姽芾?，提高文教、科學、衛(wèi)生事業(yè)支出的效益”。

3.變化：“（3）政府與民間共同投資方式”變?yōu)椤埃?）政府與民間共同投資”。

4.刪除：醫(yī)療保險的含義中，刪除“職工的直系親屬也可享受一定的醫(yī)療補助”。

5.變化：“通過生育保險以保證婦女生育期間的醫(yī)療護理，以及基本的生活需求”變?yōu)椤吧ｋU則可以保證婦女生育期間的醫(yī)療護理”。

6.刪除：工傷保險的含義中，刪除“待遇標準一般高于非因公負傷的職工”。

7.變化：“社會福利。這主要是國家民政部門提供的主要對盲聾啞和鰥寡孤獨的社會成員給予的各種物質幫助”變?yōu)椤吧鐣＠＿@主要是指國家民政部門對盲聾啞和鰥寡孤獨的社會成員給予的各種物質幫助”。

8.刪除：按財政補貼的項目和形式分類中，刪除“減免稅收”。

9.標題變化：“（5）社會經(jīng)濟穩(wěn)定的效應”變?yōu)椤埃?）穩(wěn)定社會經(jīng)濟”。

其他的變化只是在表述上做了某些調(diào)整，屬于無實質性變化。

第三章：稅收理論

1.變化：“（4）部委規(guī)章和有關規(guī)范性文件”段落中的最后一句“《稅務登記管理辦法》”變?yōu)椤啊秱€人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》”。

2.刪除：“⑥地方政府制定的稅收地方規(guī)章。如國務院發(fā)布實施的城市維護建設稅、房產(chǎn)稅等地方性稅種暫行條例”中，刪除“城市維護建設稅”。

3.變化：“4.征稅范圍廣的稅種較易轉嫁”變?yōu)椤?.征稅范圍廣的稅種稅負較易轉嫁”。

4.新增：“一、國際稅收概述”中的最后一段最后一行，新增“、國際稅收協(xié)定”。

5.變化：“目前，多數(shù)國家包括我國，都是同時實行屬人主義原則和屬地主義原則兩類稅收管轄權”變?yōu)椤澳壳?，多?shù)國家包括我國，都是同時實行收入來源地管轄權和居民管轄權”。

6.對舊教材錯誤內(nèi)容做的改正：“在A國的應納稅額＝300－20＝280（萬元）”改為“在A國的應納稅所得額＝300－20＝280（萬元）”。

7.對舊教材錯誤內(nèi)容做的改正：“在A國的應納稅額＝250－100＝150（萬元）”改為“在A國的應納稅所得額＝250－100＝150（萬元）”。

其他的變化只是在表述上做了某些調(diào)整，屬于無實質性變化。

第四章：貨物和勞務稅制度

1.變化：程租業(yè)務、期租業(yè)務的定義中，運輸企業(yè)前面均加上“遠洋”二字。

2.新增：自2020年5月1日起，單位將其持有的限售股在解禁流通后對外轉讓，按照《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（2016年第53號）第五條規(guī)定確定的買入價，低于該單位取得限售股的實際成本價的，以實際成本價為買入價計算繳納增值稅。

2020年9月29日起，納稅人無償轉讓股票時，轉出方以該股票的買入價為賣出價，按照“金融商品轉讓”計算繳納增值稅；在轉入方將上述股票再轉讓時，以原轉出方的賣出價為買入價，按照“金融商品轉讓”計算繳納增值稅。

3.新增：納稅人受托對垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進行專業(yè)化處理，即運用填埋、焚燒、凈化、制肥等方式，對廢棄物進行減量化、資源化和無害化處理處置，按照以下規(guī)定適用增值稅稅率。

1）采取填埋、焚燒等方式進行專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的，受托方屬于提供《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號文件）“現(xiàn)代服務”中的“專業(yè)技術服務”，其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率。

2）專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務”，其收取的處理費用適用13%的增值稅稅率。

3）專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬受托方的，受托方屬于提供“專業(yè)技術服務”，其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率。受托方將產(chǎn)生的貨物用于銷售時，適用貨物的增值稅稅率。

4.刪除：高速公路通行費后面的“2018年1月1日至6月30日”，一級、二級公路通行費后面的“2018年1月1日至12月31日”。

5.刪除：“增值稅一般納稅人取得符合規(guī)定的通行費電子發(fā)票后，應當自開具之日起360日內(nèi)登錄本省（區(qū)、市）增值稅發(fā)票選擇確認平臺，查詢、選擇用于申報抵扣的通行費電子發(fā)票信息?！?/p>

6.刪除：“自2020年4月1日起，收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票開具等有關事項按照《交通運輸部國家稅務總局關于收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票開具等有關事項的公告》（交通運輸部公告2020年第17號）執(zhí)行?！?/p>

7.新增：11）丟失發(fā)票的稅務處理

納稅人同時丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應發(fā)票記賬聯(lián)復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。

納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證或退稅憑證；納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可憑相應發(fā)票的抵扣聯(lián)復印件，作為記賬憑證。

8.新增：“未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務機關辦理認證、申報抵扣或者申請稽核比對且不符合規(guī)定條件的不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進項稅額抵扣”中新增“且不符合規(guī)定條件的”。

9.新增：不得抵扣的進項稅額計算公式中，“免征增值稅項目銷售額”前面新增“當期”。

10.變化：“未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的”變?yōu)椤皯斵k理一般納稅人資格登記而未辦理的”。

11.新增：

①取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額。

②取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算的進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額＝（票價＋燃油附加費）/（1＋9%）×9%

③取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：

鐵路旅客運輸進項稅額＝票面金額/（1＋9%）×9%

④取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，為按照下列公式計算的進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額＝票面金額/（1＋3%）×3%

12.新增：11）增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票列人異常憑證范圍，其尚未申報抵扣增值稅進項稅額的，暫不允許抵扣。已經(jīng)申報抵扣增值稅進項稅額的，除另有規(guī)定外，一律作進項稅額轉出處理。

上述異常憑證范圍包括：（一）納稅人丟失、被盜稅控專用設備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票；（二）非正常戶納稅人未向稅務機關申報或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票；（三）增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)“比對不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票；（四）經(jīng)稅務總局、省稅務局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費稅等情形的；（五）屬于走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營期間發(fā)生下列情形之一的，所對應屬期開具的增值稅專用發(fā)票列人異常增值稅扣稅憑證（以下簡稱“異常憑證”）范圍。①商貿(mào)企業(yè)購進、銷售貨物名稱嚴重背離的；生產(chǎn)企業(yè)無實際生產(chǎn)加工能力且無委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴重不符，或購進貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的。②直接走逃失蹤不納稅申報，或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關欄次，規(guī)避稅務機關審核比對，進行虛假申報的。

13.變化：“（7）八類小規(guī)模納稅人能自行開具增值稅專用發(fā)票”變?yōu)椤埃?）開具增值稅專用發(fā)票的規(guī)定”。

14.刪除：關于小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票的相關內(nèi)容全部刪除。

15.變化：“為進一步推進制造業(yè)高質量發(fā)展，現(xiàn)將部分先進制造業(yè)納稅人退還增量留抵稅額有關政策規(guī)定如下”變?yōu)椤?019年8月，財政部、國家稅務總局發(fā)布《關于明確部分先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2019年第84號）中，將部分先進制造業(yè)納稅人退還增量留抵稅額有關政策規(guī)定如下”。

16.新增：“3.從事二手車經(jīng)銷業(yè)務的增值稅處理及其內(nèi)容”。

17.變化：“6）—般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務，其安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅”變?yōu)椤?）—般納稅人銷售自產(chǎn)機器設備的同時提供安裝服務，應分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅”。

18.新增：5）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人購入未完工的房地產(chǎn)老項目繼續(xù)開發(fā)后，以自己名義立項銷售的不動產(chǎn)，屬于房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計算繳納增值稅。

19.變化：包裝物押金中“無論是否退還”變?yōu)椤叭圆煌诉€的”。

20.變化：增值稅納稅義務發(fā)生時間中的“（1）納稅人銷售貨物或者應稅勞務的”變?yōu)椤埃?）納稅人銷售貨物、提供應稅勞務或者銷售應稅行為的”。

21.刪除：增值稅的納稅地點“（1）固定業(yè)戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅”中的“或者居住地”刪除。

22.稅收優(yōu)惠期限變化：增值稅的稅收優(yōu)惠中，相關優(yōu)惠的政策期限由“2020年”變?yōu)椤?023年”。

23.新增：7條增值稅稅收優(yōu)惠。

24.變化：一般納稅人轉登為小規(guī)模納稅人的年限，“2019年12月31日前”變?yōu)椤?020年12月31日前”。

25.刪除：一般納稅人的管理中，刪除下面3條。

（1）凡增值稅一般納稅人，均應向其企業(yè)所在地主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。一般納稅人總分支機構不在同一縣（市）的，應分別向其機構所在地主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。

（2）企業(yè)在申請辦理一般納稅人認定手續(xù)時，應提出申請報告，并提供下列有關證件、資料：營業(yè)執(zhí)照，有關合同、章程、協(xié)議書，銀行賬號證明，稅務機關要求提供的其他有關證件、資料（具體內(nèi)容由省級國家稅務局確定）。、

（3）分支機構在申請辦理一般納稅人認定手續(xù)時，須提供總機構所在地主管稅務機關批準其總機構為一般納稅人的證明（總機構申請認定表的影印件）。

26.新增：（6）在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化的規(guī)定及其內(nèi)容。

27.變化：消費稅的征稅范圍中，摩托車中“50公里/小時”變?yōu)椤?0千米/小時”。

28.變化：“（一）消費稅的稅率形式”變?yōu)椤埃ㄒ唬┫M稅稅率的形式及稅目稅率表”。

29.變化：消費稅稅目稅率表中，“生產(chǎn)環(huán)節(jié)”變?yōu)椤吧a(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)”。

30.新增：消費稅稅目稅率表中，其他貴重首飾和珠寶玉石和成品油各稅目、乘用車、中輕型商務客車的稅率后面都加上“[生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)]”。

31.變化：“下列卷煙不分征稅類別一律按照甲類卷煙稅率征稅”變?yōu)椤跋铝芯頍煵环终鞫愵悇e一律按照56%的卷煙稅率征稅”。

32.變化：六、消費稅應納稅額的計算中，

“應納稅額＝應稅消費品銷售數(shù)量×消費稅單位稅額”變?yōu)椤皯{稅額＝應稅消費品銷售數(shù)量×消費稅定額稅率”。

“應納稅額＝應稅消費品銷售額×適用稅率”變?yōu)椤皯{稅額＝應稅消費品銷售額×消費稅比例稅率”。

“應納稅額＝銷售數(shù)量×定額稅率＋銷售額×比例稅率”變?yōu)椤皯{稅額＝應稅消費品銷售數(shù)量×定額稅率＋應稅消費品銷售額×比例稅率”。

33.變化：消費稅組成計稅價格中，分子“消費稅稅率”變?yōu)椤跋M稅比例稅率”。

34.變化：關稅的退還中，

“已征進口關稅的貨物”變?yōu)椤耙牙U納稅款的進口貨物”。

“已征出口關稅的貨物”變?yōu)椤耙牙U納出口關稅的出口貨物”。

“已征出口關稅的貨物”變?yōu)椤耙牙U納出口關稅的貨物”。

其他的變化只是在表述上做了某些調(diào)整，屬于無實質性變化。

第五章：所得稅制度

1.變化：第一節(jié)企業(yè)所得稅制中，大標題前面均加上“企業(yè)所得稅”。

2.變化：西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)優(yōu)惠稅率的優(yōu)惠期限由“2011年1月1日至2020年12月31日”變?yōu)椤?021年1月1日至2030年12月31日”。

3.變化：鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額的比例，由“70%”變?yōu)椤?0%”。

4.新增：國家鼓勵的線寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，屬于國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)清單年度之前5個納稅年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予向以后年度結轉，總結轉年限最長不得超過10年。

5.變化：對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除，時間由“2020年12月31日之前”變?yōu)椤?025年12月31日之前”。

6.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠——加計扣除中，新增“（2021年1月1日后，制造業(yè)為100%）”。

7.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠——加速折舊中，新增兩條：

（2）對生物藥品制造業(yè)，專用設備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)等6個行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

（7）2020年1月1日至2024年12月31日，對在海南自由貿(mào)易港設立的企業(yè)，新購置（含自建、自行開發(fā)）固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，單位價值不超過500萬元（含）的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊和攤銷，新購置（含自建、自行開發(fā)）固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，單位價值超過500萬元的，可以縮短折舊、攤銷年限或采取加速折舊、攤銷的方法。

8.變化：加速折舊的稅收優(yōu)惠中，企業(yè)新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊，其優(yōu)惠期限由“2018年1月1日至2020年12月31日”變?yōu)椤?018年1月1日至2023年12月31日”。

9.變化：“清算申報中，企業(yè)應當自清算結束之日起15日內(nèi)，向主管稅務機關報送企業(yè)清算所得稅納稅申報表，結清稅款”變?yōu)椤捌髽I(yè)應當自清算結束之日起15日內(nèi)，向主管稅務機關報送‘中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表’及其附表和相關材料，完成清算所得稅申報，結清稅款”。

10.個人所得稅的稅收優(yōu)惠中，新增：

（三）下列高端緊缺人才所得，免征個人所得稅

（1）自2019年1月1日至2023年12月31日，廣東省、深圳市按內(nèi)地與香港個人所得稅稅負差額，對在大灣區(qū)工作的境外（含港澳臺）高端人才和緊缺人才給予補貼，該補貼免征個人所得稅。

（2）自2020年1月1日至2024年12月31日，對在海南自由貿(mào)易港工作的高端人才和緊缺人才，其個人所得稅實際稅負超過15%的部分，免征個人所得稅。

11.個人所得稅工資、薪金所得扣繳申報中，新增：

（4）對一個納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個人，扣繳義務人在預扣預繳個人所得稅時，可按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月月份數(shù)計算累計減除費用。

（5）對上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預扣預繳工資、薪金所得個人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個人，扣繳義務人在預扣預繳本年度工資、薪金所得個人所得稅時，累計減除費用自1月份起直接按照全年6萬元計算扣除。

12.變化：“3.2019年度個人所得稅綜合所得匯算清激的辦理”變?yōu)椤?.2020年度個人所得稅綜合所得匯算清激的辦理”，將內(nèi)容全部更新為2020年的規(guī)定。

13.新增：（1）具體計算公式。

2020年度匯算應退或應補稅額＝[（綜合所得收入額－60000元－“三險一金”等專項扣除－子女教育等專項附加扣除－依法確定的其他扣除－捐贈）×適用稅率－速算扣除數(shù)]－2020年已預繳稅額

依據(jù)稅法規(guī)定，年度匯算不涉及財產(chǎn)租賃等分類所得，以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計算納稅的全年一次性獎金等所得。

其他的變化只是在表述上做了某些調(diào)整，屬于無實質性變化。

第六章：其他稅收制度

1.變化：房產(chǎn)稅的納稅人中，“（5）納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位房產(chǎn)的，應由使用人代為繳納房產(chǎn)稅”變?yōu)椤埃?）無租使用其他單位房產(chǎn)的應稅單位和個人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅”。

2.房產(chǎn)稅的減免中，刪除：（5）自2011年至2020年，為支持國家天然林資源保護二期工程的實施，對天然林資源保護二期工程免征房產(chǎn)稅。用于其他生產(chǎn)經(jīng)營活動的房產(chǎn)或閑置的房產(chǎn)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。用于天然林二期工程的免稅房產(chǎn)、土地應單獨劃分，與其他應稅房產(chǎn)、土地劃分不清的，按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

3.房產(chǎn)稅的減免中，刪除：（12）《財政部稅務總局關于去產(chǎn)能和調(diào)結構房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》（財稅〔2018〕107號）整段內(nèi)容。

4.房產(chǎn)稅的減免中，刪除：供熱企業(yè)的房產(chǎn)稅優(yōu)惠及相關內(nèi)容。

5.房產(chǎn)稅的減免中，新增：

（10）《財政部稅務總局中央宣傳部關于繼續(xù)實施文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)若干稅收政策的通知》（財稅〔2019〕16號）規(guī)定，自2019年1月1日至2023年12月31日，由財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的文化單位轉制為企業(yè)，自轉制注冊之日起五年內(nèi)對其自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。2018年12月31日之前已完成轉制的企業(yè)，自2019年1月1日起對其自用房產(chǎn)可繼續(xù)免征五年房產(chǎn)稅。

（11）《財政部稅務總局關于部分國家儲備商品有關稅收政策的公告》（財政部稅務總局公告2019年第77號）規(guī)定，自2019年1月1日至2021年12月31日，對商品儲備管理公司及其直屬庫自用的承擔商品儲備業(yè)務的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅。商品儲備管理公司及其直屬庫，是指接受縣級以上政府有關部門委托，承擔糧（含大豆）、食用油、棉、糖、肉5種商品儲備任務，取得財政儲備經(jīng)費或者補貼的商品儲備企業(yè)。

6.新增：中華人民共和國第十三屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議于2020年8月11日通過了《中華人民共和國契稅法》，于2021年9月1日起實施。

7.刪除：契稅含義的內(nèi)容。

8.變化：契稅納稅人的具體內(nèi)容“在中華人民共和國境內(nèi)轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人。原契稅的納稅人包括城鎮(zhèn)、鄉(xiāng)村居民個人，私營組織和個人工商戶，華僑、港澳臺同胞，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，以及外國人等五大類，但不包括國有經(jīng)濟單位。為了體現(xiàn)公平稅負，增加財政收入，修訂后的《中華人民共和國契稅暫行條例》（以下簡稱《契稅暫行條例》）把國有經(jīng)濟單位也作為納稅人，納入了契稅的征稅范圍”變?yōu)椤霸谥腥A人民共和國境內(nèi)轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人”。

9.契稅的稅收優(yōu)惠中，刪除：“《財政部稅務總局關于繼續(xù)支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關契稅政策的通知》（財稅〔2018〕17號）規(guī)定自2018年1月1日至2020年12月31日企業(yè)、事業(yè)單位改制重組涉及的契稅減免政策如下”及下所有內(nèi)容。

10.契稅的減免中，新增：

（10）《財政部稅務總局中央宣傳部關于繼續(xù)實施文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)若干稅收政策的通知》（財稅〔2019〕16號）規(guī)定，自2019年1月1日至2023年12月31日，對經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉制中資產(chǎn)評估增值、資產(chǎn)轉讓或劃轉涉及的契稅，符合現(xiàn)行規(guī)定的享受相應稅收優(yōu)惠政策?！敖?jīng)營性文化事業(yè)單位”，是指從事新聞出版、廣播影視和文化藝術的事業(yè)單位。轉制包括整體轉制和剝離轉制。

（11）《財政部稅務總局發(fā)展改革委民政部商務部衛(wèi)生健康委關于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務業(yè)稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部公告2019年第76號）規(guī)定，自2019年6月1日起至2025年12月31日，承受房屋、土地用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務的，免征契稅。社區(qū)是指聚居在一定地域范圍內(nèi)的人們所組成的社會生活共同體，包括城市社區(qū)和農(nóng)村社區(qū)。

11.變化：“車船稅是以車船為征收對象”變?yōu)椤败嚧愂且攒囕v、船舶（以下簡稱車船）為征收對象”。

12.變化：“車船稅的納稅人是車輛、船舶（以下簡稱車船）的所有人或理人”變?yōu)椤败嚧惖募{稅人是車船的所有人或管理人”。

13.車船稅的減免中，新增：“（4）懸掛應急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛和國家綜合性消防救援專用船舶”。

14.車船稅的減免中，刪除：“（9）自2018年7月1日至2021年6月30日，對購置掛車減半征收車輛購置稅。掛車是指有汽車牽引才能正常使用且用于載運貨物的無動力車輛”。

15.變化：“現(xiàn)行的《中華人民共和國資源稅暫行條例》（以下簡稱《資源稅暫行條例》）是國務院于2011年9月30日發(fā)布，從2011年11月1日起實施的。2019年8月26日第十三屆全國人民代表大會常務委員會第十二次會議通過《中華人民共和國資源稅法》，于2020年9月1日起施行”變?yōu)椤?019年8月26日第十三屆全國人民代表大會常務委員會第十二次會議通過《中華人民共和國資源稅法》（以下簡稱《資源稅法》），自2020年9月1日起施行。1993年12月25日國務院發(fā)布的《中華人民共和國資源稅暫行條例》同時廢止”。

16.變化：資源稅的納稅人中，“在中華人民共和國領域及管轄海域開采應稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人，以及除《資源稅暫行條例》規(guī)定不繳納水資源稅的情形外，其他直接取用地表水、地下水的單位和個人，為資源稅的納稅人”變?yōu)椤霸谥腥A人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域開發(fā)應稅資源的單位和個人，為資源稅的納稅人，應當依照稅法規(guī)定繳納資源稅”。

17.刪除：水資源稅納稅人應當按照《中華人民共和國水法》《取水許可和水資源費征收管理條例》等規(guī)定申領取水許可證。

18.變化：資源稅的征稅范圍、稅率、計稅依據(jù)、應納稅額的計算、稅收優(yōu)惠，內(nèi)容全變。

19.新增：資源稅的征收管理、水資源費改稅。

20.城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠中，刪除：“對國家天然林二期工程實施企業(yè)和單位的相關規(guī)定”“《財政部稅務總局關于去產(chǎn)能和調(diào)結構房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》（財稅〔2018〕107號）的規(guī)定”。

21.城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠中，新增：《財政部稅務總局關于部分國家儲備商品有關稅收政策的公告》（財政部稅務總局公告2019年第77號）規(guī)定及其內(nèi)容。

22.城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠中，刪除：對供熱企業(yè)的相關優(yōu)惠的內(nèi)容，租房建設期間用地及公租房建成后占地的優(yōu)惠內(nèi)容。

23.變化：“耕地占用稅的稅率中，人均耕地不超過1畝的地區(qū)（以縣、自治縣、不設區(qū)的市為單位，下同），每平方米為10元至50元”變?yōu)椤叭司夭怀^1畝的地區(qū)（以縣、自治縣、不設區(qū)的市、市轄區(qū)為單位，下同），每平方米為10元至50元”。

24.變化：土地增值稅的稅收優(yōu)惠中，“（2）對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為改造安置住房房源，且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅”變?yōu)椤埃?）對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅”。

25.土地增值稅的稅收優(yōu)惠中，刪除：對企業(yè)改制的土地增值稅的優(yōu)惠內(nèi)容。

26.土地增值稅的稅收優(yōu)惠中，刪除：（8）自2019年1月1日至2020年12月31日，對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。

27.與企業(yè)發(fā)展相關的印花稅優(yōu)惠中，刪除：（1）自2018年1月1日至2020年12月31日，對金融機構與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同，免征印花稅。。

28.與民生有關的印花稅優(yōu)惠中，刪除：

（3）易地扶貧搬遷實施主體取得安置住房、土地，免征印花稅。

（4）易地扶貧搬遷安置住房建設和分配過程中，免征印花稅。

（5）易地扶貧搬遷實施主體安置住房房源，免征印花稅。

（6）對公共租賃住房雙方的租賃協(xié)議，免征印花稅。

（11）對公共租賃住房經(jīng)營管理單位免征建設、管理公共租賃住房涉及的印花稅，在其他住房項目中配套建設公共租賃住房，按公共租賃住房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設、管理公共租賃住房涉及的印花稅。

29.變化：與民生有關的印花稅優(yōu)惠中，“（7）房地產(chǎn)管理部門與個人訂立的租房合同免征印花稅”變?yōu)椤埃?）房地產(chǎn)管理部門與個人訂立的租房合同用于居住的、暫免征收印花稅”。

30.與“三農(nóng)”有關的印花稅優(yōu)惠，刪除：（3）對飲水工程運營管理單位為建設飲水工程取得土地使用權而簽訂的產(chǎn)權轉移書據(jù)，以及與施工單位簽訂的建設工程承包合同，免征印花稅。

31.與文化教育體育有關的印花稅，刪除：（8）對武漢軍運會參與者的稅收政策包括：財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)（物品）捐贈給執(zhí)委會所書立的產(chǎn)權轉移書據(jù)，免征印花稅。

32.新增：“（1）特殊貨運憑證免征印花稅?！焙竺嫘略觥鞍ǎ孩佘娛挛镔Y運輸；②搶險救災物資運輸；③新建鐵路的工程臨管線運輸”。

33.與交通運輸、商品儲備有關的印花稅優(yōu)惠，刪除：

（4）對國家石油儲備基地第二期項目建設過程中應繳的印花稅，予以免征。

34.與金融資本市場優(yōu)化的印花稅優(yōu)惠，刪除：

（1）買賣封閉式證券投資基金免征印花稅。

（3）貼息貸款合同免征印花稅。

（11）對保險保障基金公司下列應稅憑證，免征印花稅：①新設立的資金賬簿；②在對保險公司進行風險處置和破產(chǎn)救助過程中簽訂的產(chǎn)權轉移書據(jù)；③在對保險公司進行風險處置過程中與中國人民銀行簽訂的再貸款合同；④以保險保障基金自有財產(chǎn)和接收的受償資產(chǎn)與保險公司簽訂的財產(chǎn)保險合同。

35.變化：“（14）免征金融資產(chǎn)管理公司收購、承接、處置不良資產(chǎn)免征購銷合同和產(chǎn)權轉移書據(jù)應繳納的印花稅”變?yōu)椤埃?4）免征金資產(chǎn)管理公司收購、承接、處置不良資產(chǎn)免征購銷合同和產(chǎn)權轉移書據(jù)應繳納的印花稅”。

36.在城市維護建設稅概述中，新增：現(xiàn)行的《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》是國務院于1985年2月8日發(fā)布，2011年1月8日修訂的。2020年8月11日，中華人民共和國第十三屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議通過了《中華人民共和國城市維護建設稅法》，于2021年9月1日起實施。

其他變化只是表述上有所調(diào)整，屬于非實質性變化。

第七章：稅務管理

1.變化：重新改寫“一、稅務登記”的全部內(nèi)容。

2.變化：“（1）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應自領取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起15日內(nèi)設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算”變?yōu)椤埃?）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應自領取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起15日內(nèi)，按照國家有關規(guī)定設置賬簿”。

3.新增：（三）賬簿、憑證管理的法律責任

納稅人未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上10000元以下的罰款?？劾U義務人未按照規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上5000元以下的罰款。

4.發(fā)票印制管理中，刪除：由印制地省、自治區(qū)、直轄市稅務機關確定的企業(yè)印制。

5、變化：“稅務機關應當以招標方式確定印制發(fā)票的企業(yè)，并發(fā)給發(fā)票準印證”變?yōu)椤岸悇諜C關應當以招標方式確定印制發(fā)票的企業(yè)，并發(fā)給發(fā)票印制通知書”。

6.變化：“2.發(fā)票領購管理”變?yōu)椤?.發(fā)票領用管理”，其下所有內(nèi)容發(fā)生變化。

7.變化：“（4）開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章”變?yōu)椤埃?）開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具；開具紙質發(fā)票應加蓋發(fā)票專用章”。

8.發(fā)票使用的不得行為，新增：⑥竊取、截留、篡改、出售、泄露發(fā)票數(shù)據(jù)。

9.變化：“（7）除國務院稅務主管部門規(guī)定的特殊情形外，發(fā)票限于領購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具”變?yōu)椤埃?）除國務院稅務主管部門規(guī)定的特殊情形外，紙質發(fā)票限于領用單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具”。

10.變化：

“（10）開具發(fā)票的單位和個人應當在辦理變更或者注銷稅務登記的同時，辦理發(fā)票和發(fā)票領購簿的變更、繳銷手續(xù)”變?yōu)椤埃?0）開具發(fā)票的單位和個人應當在辦理變更或者注銷稅務登記的同時，辦理發(fā)票和發(fā)票領購簿的變更、繳銷手續(xù)”。

“（11）開具發(fā)票的單位和個人應當按照稅務機關的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務機關查驗后銷毀”變?yōu)椤埃?1）開具發(fā)票的單位和個人應當按照稅務機關的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務機關查驗后銷毀”。

11.變化：“被調(diào)出查驗發(fā)票的單位和個人不得拒絕接受”變?yōu)椤鞍l(fā)票換票證與所調(diào)出查驗的發(fā)票有同等的效力。被調(diào)出查驗發(fā)票的單位和個人不得拒絕接受”。

12.刪除：自2019年3月1日起，擴大取消增值稅發(fā)票認證的納稅人范圍……可以自愿使用增值稅發(fā)票選擇確認平臺查詢、選擇用于申報抵扣、出口退稅或者代辦退稅的增值稅發(fā)票信息。

13.刪除：增值稅發(fā)票選擇確認平臺的登錄地址由國家稅務總局各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局確定并公布。

14.位置變動：“通過增值稅發(fā)票查詢平臺查詢到對應發(fā)票信息就一種全新的發(fā)票認證方式，稱之為勾選認證……因此無須受票方掃描，只需在確認勾選平臺勾選確認，不勾選不得抵扣”的位置移到“4.處罰規(guī)定”的上面。

15.新增：“4.處罰規(guī)定”下面第一段的最后，新增“⑩未按照規(guī)定作廢發(fā)票或開具紅字發(fā)票的”。

16.新增：“4）私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章，由稅務機關沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任”中“偽造發(fā)票監(jiān)制章”后新增“竊取截留、篡改、出售、泄露發(fā)票數(shù)據(jù)的”。

17.新增：《國家稅務總局關于簡并稅費申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第9號）規(guī)定，自2021年6月1日起，全面推行財產(chǎn)和行為稅合并申報，納稅人申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環(huán)境保護稅、煙葉稅中一個或多個稅種時，使用“財產(chǎn)和行為稅納稅申報表”。自2021年5月1日起，海南、陜西、大連和廈門開展增值稅、消費稅分別與城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加申報表整合試點。

18.“（四）納稅期限”下面的第一段，刪除：流轉稅，以1個月或者1個季度為一個納稅期的納稅人，于期滿后15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或15日為一個納稅期的納稅人，納稅期滿后5日內(nèi)預繳稅款，次月1日起15日內(nèi)結算上月應納稅款并申報納稅。所得稅按稅種不同分別規(guī)定。個人所得稅申報期限規(guī)定為：扣繞義務人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應納的稅款，都應當在次月15日繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表；企業(yè)所得稅申報期限為納稅人在月份或季度終了之日起15日內(nèi)申報預繳，年度終了之日起5個月內(nèi)向其主管稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表并匯算清繳，結清應繳應退稅款。其他稅種的納稅申報期限由稅務機關具體確定。

19.刪除：“一、稅收征收管理的形式”，標題及其內(nèi)容全部刪除。

其他變化只是表述上有所調(diào)整，屬于非實質性變化。

第八章：納稅檢查

1.變化：“當稅收法規(guī)和其他財會制度發(fā)生沖突時，以稅收法規(guī)為準”變?yōu)椤爱敹愂辗ㄒ?guī)和企業(yè)財務制度發(fā)生沖突時，以稅收法規(guī)為準”。

2.變化：“（2）納稅檢查是當前經(jīng)濟形勢的客觀要求”變?yōu)椤埃?）納稅檢查是宏觀經(jīng)濟管理的客觀要求”。

3.變化：“側面查法，是根據(jù)平時掌握的征管、信訪資料和職工群眾反映的情況，對有關賬簿記錄進行核查的一種檢查方法”變?yōu)椤皞让娌榉?，是根?jù)平時掌握的征管、信訪資料和職工群眾反映的情況，對有關會計資料進行核查的一種檢查方法”。

4.變化：營業(yè)費用中，“②必須是費用性質的，不屬于購置固定資產(chǎn)或門市部的翻建裝潢或獎金分配性質”變?yōu)椤阿诒仨毷琴M用性質的，不屬于購置固定資產(chǎn)的翻建裝修或收入分配性質”。

5.變化：“【例8－3】：在檢查某企業(yè)時發(fā)現(xiàn)企業(yè)當期將一筆屬于職工福利列支的費用支出（金額50000元）記入‘管理費用’科目?！窘狻看斯P賬務處理所涉及的會計科目的借方錯誤，應記入‘生產(chǎn)成本’科目，賬務調(diào)整如下”變?yōu)椤霸跈z查某企業(yè)時發(fā)現(xiàn)企業(yè)當期將一筆屬于生產(chǎn)車間職工福利列支的費用支出（金額50000元）記入‘管理費用’科目?！窘狻看斯P賬務處理所涉及的會計科目的借方錯誤，應記入‘生產(chǎn)成本’科目，如此錯誤在月度結算前發(fā)現(xiàn)，賬務調(diào)整如下”。

6.變化：“（7）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物、勞務和交通運輸服務的所屬增值稅稅額”變?yōu)椤埃?）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務和交通運輸服務的所屬增值稅稅額”。

7.變化：“在實際檢查中，應根據(jù)‘交易性金融資產(chǎn)’或‘可供出售金融資產(chǎn)’的期初數(shù)、發(fā)生數(shù)以及期末余額對照現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬和‘其他應收賬款’明細賬確定當年發(fā)生的投資收益和轉讓收益”變?yōu)椤霸趯嶋H檢查中，應根據(jù)‘交易性金融資產(chǎn)’‘債權投資’或‘其他債權投資’‘其他權益工具投資’的期初數(shù)、發(fā)生數(shù)以及期末余額對照現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬和‘其他應收賬款’明細賬確定當年發(fā)生的投資收益和轉讓收益”。

8.變化：“（1）資本性支出。通過審核‘低值易耗品’‘管理費用’‘制造費用’‘財務費用’‘長期借款’‘在建工程’‘應付債券’等賬戶，確認企業(yè)有無將資本性支出作收益性支出處理”變?yōu)椤埃?）資本性支出。通過審核‘低值易耗品’‘管理費用’‘制造費用’‘財務費用’‘長期借款’‘在建工程’‘應付債券’等賬戶，確認企業(yè)有無將資本性支出作費用性支出處理”。

9.新增：“除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除”中的“15%”后面新增“（部分行業(yè)30%）”。

其他變化只是表述上有所調(diào)整，屬于非實質性變化。

第九章：公債

1.變化：“票面額”變?yōu)椤捌泵娼痤~”。

2.標題變化：“二、我國政府直接債務和或有債務”變?yōu)椤岸?、我國政府的直接債務和或有債務”?/p>

3.變化：“另外，隨著經(jīng)濟結構的調(diào)整和經(jīng)濟增長速度變緩等，失業(yè)救濟的負擔也在不斷加重，這些都形成了政府的直接隱性債務”變?yōu)椤拔覈ㄟ^國有資產(chǎn)劃撥來解決養(yǎng)老保險資金不足的問題。另外，如果經(jīng)濟結構調(diào)整導致經(jīng)濟增長速度變緩，失業(yè)救濟的負擔會不斷加重，這些都會形成政府的直接隱性債務”。

其他變化只是表述有所更改，屬于無實質變化。

第十章：政府預算理論與管理制度

1.標題變化：“二、政府預算編制模式”變?yōu)椤岸?、政府預算模式”。

2.1.一般公共預算下新增：“（1）一般公共預算的內(nèi)涵”。

3.新增：（2）—般公共預算收支范圍。

1）一般公共預算收入包括各項稅收收入、行政事業(yè)性收費收入、國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入、轉移性收入和其他收入。

2）—般公共預算支出按照其功能分類，包括一般公共服務支出，外交、公共安全、國防支出，農(nóng)業(yè)、環(huán)境保護支出，教育、科技、文化、衛(wèi)生、體育支出，社會保障及就業(yè)支出和其他支出。一般公共預算支出按照其經(jīng)濟性質分類，包括工資福利支出、商品和服務支出、資本性支出和其他出。

（3）—般公共預算的編制內(nèi)容。

1）中央一般公共預算收入編制內(nèi)容包括本級一般公共預算收入、從國有資本經(jīng)營預算調(diào)入資金、地方上解收入、從預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金調(diào)入資金、其他調(diào)入資金。中央一般公共預算支出編制內(nèi)容包括本級一般公共預算支出、對地方的稅收返還和轉移支付、補充預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金。中央政府債務余額的限額應當在本級預算中單獨列示。

2）地方各級一般公共預算收入編制內(nèi)容包括本級一般公共預算收入、從國有資本經(jīng)營預算調(diào)入資金、上級稅收返還和轉移支付、下級上解收入、從預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金調(diào)入資金、其他調(diào)入資金。地方各級一般公共預算支出編制內(nèi)容包括本級一般公共預算支出、上解上級支出、對下級的稅收返還和轉移支付、補充預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金。

4.變化：“（2）政府性基金預算的內(nèi)容”變?yōu)椤?/p>

2）政府性基金預算編制內(nèi)容

A.中央政府性基金預算收入編制內(nèi)容包括本級政府性基金各項目收入、上一年度結余、地方上解收入。中央政府性基金預算支出編制內(nèi)容包括本級政府性基金各項目支出、對地方的轉移支付、調(diào)出資金。

B.地方政府性基金預算收入編制內(nèi)容包括本級政府性基金各項目收入、上一年度結余、下級上解收入、上級轉移支付。地方政府性基金預算支出編制內(nèi)容包括本級政府性基金各項目支出、上解上級支出、對下級的轉移支付、調(diào)出資金。”

5.刪除：我國現(xiàn)行《預算法》、國務院《關于深化預算管理制度改革的決定》、財政部《關于完善政府預算體系有關問題的通知》《中央國有資本經(jīng)營預算管理暫行辦法》以及國務院于2007年發(fā)布的《關于試行國有資本經(jīng)營預算的意見》等文件精神，明確了國有資本經(jīng)營預算的實施原則、收支范圍等問題。

6.新增：

3）國有資本經(jīng)營預算編制內(nèi)容

A.中央國有資本經(jīng)營預算收入編制內(nèi)容包括本級收入、上一年度結余、地方上解收入。中央國有資本經(jīng)營預算支出編制內(nèi)容包括本級支出、向一般公共預算調(diào)出資金、對地方特定事項的轉移支付。

B.地方國有資本經(jīng)營預算收入編制內(nèi)容包括本級收入、上一年度結余、上級對特定事項的轉移支付、下級上解收入。地方國有資本經(jīng)營預算支出編制內(nèi)容包括本級支出、向一般公共預算調(diào)出資金、對下級特定事項的轉移支付、上解上級支出。

7.新增：“3）社會保險基金預算收支范圍。社會保險基金預算收入包括各項社會保險費收入、利息收入、投資收益、一般公共預算補助收入、集體補助收入、轉移收入、上級補助收入、下級上解收入和其他收入。社會保險基金預算支出包括各項社會保險待遇支出、轉移支出、補助下級支出、上解上級支出和其他支出。”

8.變化：“3）社會保險基金預算的編制范圍”變?yōu)椤?）社會保險基金預算的編制內(nèi)容”。

9.（三）部門預算的基本內(nèi)容，新增：

各部門預算應當反映一般公共預算、政府性基金預算、國有資本經(jīng)營預算安排給本部門及其所屬各單位的所有預算資金。各部門預算收入包括本級財政安排給本部門及其所屬各單位的預算撥款收入和其他收入。各部門預算支出為與部門預算收入相對應的支出，包括基本支出和項目支出。

10.刪除：（三）強化部門管理者的責任下第一段中的第一句“預算評價的前提是預算機構放棄了對預算撥款的使用進行控制的傳統(tǒng)模式”中的“的傳統(tǒng)模式”刪除。

11.新增：三、我國政府預算的績效管理下第一段的三個法律條文中，均新增“已廢止”。

其他變化屬于無實質變化。

第十一章：政府間財政關系

1.變化：“社會成員對公共物品和服務的享用程度，要受到地理和空間等因素的影響”變?yōu)椤吧鐣蓡T對公共物品和服務的享用程度，要受到空間等因素的影響”。

2.變化：“（5）司法事務。當代世界各國的司法體制分為高度集權、集權為主和分權三類”變?yōu)椤埃?）司法事務。當代世界各國的司法體制分為高度集權，集權為主、分權為輔和分權三類”。

3.政府間收支的調(diào)節(jié)制度，新增：

3）政府間轉移性收支。我國預算法實施條例規(guī)定，轉移性收入是指上級稅收返還和轉移支付、下級上解收入、調(diào)人資金以及按照財政部規(guī)定列入轉移性收入的無隸屬關系政府的無償援助。轉移性支出包括上解上級支出、對下級的稅收返還和轉移支付、調(diào)出資金以及按照財政部規(guī)定列入轉移性支出的給予無隸屬關系政府的無償援助。

4.變化：“（2）按照稅源實行分率分征，即對同一稅源各級預算按不同稅率征收”變?yōu)椤埃?）按照稅源實行分率分征，即對同一稅源各級政府按不同稅率征收”。

5.變化：“受助者必須按指定的條件使用補助金，例如專門用于教育的補助金，因此又稱專項補助”變?yōu)椤笆苤弑仨毎粗付ǖ挠猛臼褂醚a助金，例如專門用于教育的補助金，因此又稱專項補助”。

6.一般性轉移支付中，“一般性轉移支付主要包括均衡地區(qū)間財力差距的均衡性轉移支付、民族地區(qū)轉移支付以及作為國家增支減收政策配套措施的調(diào)整工資轉移支付、農(nóng)村稅費改革轉移支付等”變?yōu)椤耙话阈赞D移支付主要包括均衡地區(qū)間財力差距的均衡性轉移支付，對革命老區(qū)、民族地區(qū)、邊疆地區(qū)、貧困地區(qū)的財力補助，其他一般性轉移支付，如作為國家增支減收政策配套措施的調(diào)整工資轉移支付、農(nóng)村稅費改革轉移支付等”。

7.專項轉移支付中，“專項轉移支付是中央政府對地方政府承擔中央委托事務、中央地方共同事務以及符合中央政策導向事務進行的補助，享受撥款的地方政府需要按照規(guī)定用途使用資金，實行?？顚Ｓ谩弊?yōu)椤皩ｍ椶D移支付是指上級政府為了實現(xiàn)特定的經(jīng)濟和社會發(fā)展目標給予下級政府，并由下級政府按照上級政府規(guī)定的用途安排使用的預算資金”。

8.新增：在“5.堅持積極穩(wěn)妥推進”中新增“既要加強頂層設計，明確改革路徑和方式，又要加強與各領域管理體制改革的銜接”。

其他變化屬于無實質變化。

第十二章：國有資產(chǎn)管理

1.變化：“經(jīng)營性國有資產(chǎn)，是指國家作為投資，投入到社會再生產(chǎn)領域，從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的各類資產(chǎn)”變?yōu)椤敖?jīng)營性國有資產(chǎn)，是指國家作為投資者在企業(yè)中依法擁有的資本及其權益，是以營利為主要目的的國有資產(chǎn)”。

2.新增：“國資委”前加上“國務院”。

3.變化：“圍繞‘管資本’的主線，從總體要求、重點措施、主要路徑、支撐保障四個維度，構建以管資本為主加快國有資產(chǎn)監(jiān)管職能轉變的工作體系”變?yōu)椤皣@‘管資本’的主線，從總體要求、重要內(nèi)容、方式手段、支撐保障四個維度，構建以管資本為主加快國有資產(chǎn)監(jiān)管職能轉變的工作體系”。

4.變化：“（4）對國有企業(yè)負責人要進行分類分層管理。《意見》規(guī)定，根據(jù)不同企業(yè)類別和層級，實行選任制、委任制、聘任制等不同選人用人方式。同時，對國有企業(yè)領導人進行分層管理”變?yōu)椤埃?）對國有企業(yè)領導人員要進行分類、分層管理?！兑庖姟芬?guī)定，根據(jù)不同企業(yè)類別和層級，實行選任制、委任制、聘任制等不同選人用人方式。同時，對國有企業(yè)領導人員進行分類分層管理”。

5.變化：第三節(jié)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理下面第一段中的2018年及相關數(shù)據(jù)變?yōu)?019年及相關數(shù)據(jù)。

6.變化：“2.行政單位國有資產(chǎn)管理的內(nèi)容”變?yōu)椤?.行政單位國有資產(chǎn)管理的原則與內(nèi)容”。

7.新增：行政單位國有資產(chǎn)管理的主要內(nèi)容中，新增“產(chǎn)權界定、產(chǎn)權登記、資產(chǎn)清查”。

8.新增：（3）行政單位國有資產(chǎn)處置，最后新增“行政單位聯(lián)合召開重大會議、舉辦大型活動等而臨時購置的國有資產(chǎn)，由主辦單位在會議、活動結束時按照有關辦法報批后處置”。

其他變化屬于無實質性變化。

第十三章：財政平衡與財政政策

1.變化：財政平衡的含義下第三段“④由于財政收入的均衡性和部分財政支出的集中性，往往導致財政收支在時間上的不一致”變?yōu)椤阿茇斦杖氲牟痪庑院筒糠重斦С龅募行裕鶎е仑斦罩г跁r間上的不一致”。

2.變化：（二）物價基本穩(wěn)定下的“價格”變?yōu)椤拔飪r”。

3.刪除：財政政策工具——稅收最后一段的最后，“因此，盡快建立和完善社會保障稅和個人所得稅制并不斷提高其在整個稅制結構中的比重，是我國今后深化稅制改革的一項重要任務”。

4.變化：財政政策工具——公債的最后：“這是貨幣政策手段中公開市場業(yè)務的主要內(nèi)容”變?yōu)椤坝纱丝梢姡珎陌l(fā)行，一方面能夠增加財政收入，對財政收支帶來影響，屬于財政政策的范疇，另一方面公債又能對包括貨幣市場和資本市場在內(nèi)的金融市場的擴張和緊縮起到重要作用，從而通過影響貨幣的供求，來調(diào)節(jié)社會總需求水平”。

5.變化：財政政策工具——公共支出“購買性支出包括政府的直接消費支出。當經(jīng)濟處于蕭條時期，政府擴大支出水平，拉動社會總需求，減少經(jīng)濟衰退，反之則降低支出水平”變?yōu)椤罢徺I是指政府對商品和勞務的購買。例如，購買軍需品、機關公用品、政府雇員報酬、公共項目工程所需的支出等。政府購買是一種實質性支出，有著商品和勞務的實際交易，可以直接形成社會需求和購買力。在經(jīng)濟處于蕭條時期，政府可以提高購買支出水平，如舉辦公共工程，以增加社會整體需求水平。反之，可以采取建構購買支出的政策，降低社會總體需求，來抑制通貨膨脹”。

6.刪除：財政政策工具——財政補貼下的第二段“一般而言，財政補貼的范圍可以包括：①以財政支出形式直接提供的財政援助。②以減少應上繳收入的形式間接提供的財政援助。后者的典型例子是減稅和免稅，也就是政府對特定納稅人或特定經(jīng)濟活動提供的稅收優(yōu)惠”。

7.變化：“四、我國財政政策的實踐”變?yōu)椤八?、我國財政政策與貨幣政策配合的實踐”。

8.變化：“（一）適度從緊的財政政策”變?yōu)椤埃ㄒ唬┻m度從緊的財政與貨幣政策”。

9.刪除：“2013年下半年以來，我國圍繞‘穩(wěn)增長、促改革、調(diào)結構、惠民生’出臺了一系列政策措施……調(diào)節(jié)好貨幣閘門，努力暢通貨幣政策傳導渠道和機制，維護流動性基本穩(wěn)定”。

10.新增：“面對嚴峻復雜的國際形勢、艱巨繁重的國內(nèi)改革發(fā)展穩(wěn)定任務特別是新冠肺炎疫情的嚴重沖擊……，深化利率匯率市場化改革，保持人民幣匯率在合理均衡水平上的基本穩(wěn)定”一段。

其他變化屬于無實質變化。

二、各章節(jié)重要性

三、學習方法

基于教材變動及各章節(jié)的重要性與復習難度，網(wǎng)校為學員們?nèi)绾蝹淇继峁┮恍┙ㄗh：

第一，以網(wǎng)校的課程為主，搭配夢想成真系列輔導叢書鞏固練習。聽課之前，先預習一遍教材內(nèi)容，哪里不懂就做個記號，帶著疑問去聽老師講課，同時，要養(yǎng)成勤做筆記的習慣，老師提到的重點，在教材上標出來或寫在本子上，平時有時間就翻看，這樣可以強化記憶。聽課固然重要，但不能光聽課，聽課的同時搭配做題，做題可以加深對教材內(nèi)容的理解，更可以強化記憶。聽課加做題，效果杠杠滴。

第二，重點關注增值稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅新增政策，以及）“五證合一、一照一碼”登記制度，這些新內(nèi)容是考試的寵兒。

第三，時間寶貴，要充分利用。爭分奪秒，穩(wěn)扎穩(wěn)打，穩(wěn)中求勝。

最后希望大家充分備考，輕裝上陣，輕松應考，旗開得勝。

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