2014年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)知識(shí)考點(diǎn)：行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表

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行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表

（一）會(huì)計(jì)報(bào)表的種類

行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表 資產(chǎn)負(fù)債表 應(yīng)于每月末、季末、年末編制。

（1）月報(bào)和季報(bào)按照“資產(chǎn)+支出=負(fù)債+凈資產(chǎn)+收入”等式編排；

（2）年報(bào)按照“資產(chǎn)-負(fù)債=凈資產(chǎn)”的會(huì)計(jì)等式編制。

收入支出總表 其項(xiàng)目按收入、支出的構(gòu)成及結(jié)余分項(xiàng)列示。

支出明細(xì)表。

附表和報(bào)表說(shuō)明書。

事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表、資產(chǎn)負(fù)債表 一般按照“資產(chǎn)+支出=負(fù)債+凈資產(chǎn)+收入”等式編排。

收入支出表。

附表。

會(huì)計(jì)報(bào)表附注和收支情況說(shuō)明書。

行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表是反映行政單位財(cái)務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書面文件。包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、支出明細(xì)表、附表和報(bào)表說(shuō)明書。行政單位應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部門和上級(jí)單位的規(guī)定報(bào)送月度、季度和年度會(huì)計(jì)報(bào)表（年度決算）。

事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表是反映事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況和收支情況的書面文件。是財(cái)政部門和上級(jí)單位了解情況、掌握政策、指導(dǎo)單位預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度單位財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的基礎(chǔ)。事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、附表及會(huì)計(jì)報(bào)表附注和收支情況說(shuō)明書等。會(huì)計(jì)報(bào)表分為月報(bào)、季報(bào)和年報(bào)（年度決算）三種。

會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容主要包括：行政事業(yè)單位決算報(bào)表、報(bào)表附注和財(cái)務(wù)分析。行政事業(yè)單位報(bào)表包括：報(bào)表封面、主表和補(bǔ)充指標(biāo)表。

報(bào)表封面內(nèi)容主要包括：行政事業(yè)單位名稱、單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、填表人、聯(lián)系方式等文字信息，以及單位統(tǒng)一代碼、基本性質(zhì)、財(cái)政預(yù)算代碼、預(yù)算管理級(jí)次、隸屬關(guān)系、報(bào)表類型等相關(guān)信息。

主表、補(bǔ)充指標(biāo)表內(nèi)容主要包括：行政事業(yè)單位各類收支與結(jié)余情況、資產(chǎn)與負(fù)債情況、人員與工資情況及財(cái)政部門規(guī)定的其他應(yīng)上報(bào)的內(nèi)容。主表適用于所有行政事業(yè)單位，補(bǔ)充指標(biāo)表僅適用于相關(guān)業(yè)務(wù)的行政事業(yè)單位。

行政事業(yè)單位決算報(bào)表附注用于注明需特別說(shuō)明的有關(guān)報(bào)表編制事項(xiàng)，主要包括：報(bào)表編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，以及特殊事項(xiàng)的說(shuō)明和有關(guān)重要項(xiàng)目的明細(xì)資料。行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析是對(duì)本單位收入支出、資產(chǎn)負(fù)債、凈資產(chǎn)等主要財(cái)務(wù)指標(biāo)增減變動(dòng)情況和原因的分析。

（二）編報(bào)年度決算的要求

1.清理結(jié)算

2.核對(duì)一致

3.正確截止

凡屬本年度的應(yīng)撥款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在12月31日前匯達(dá)對(duì)方；主管會(huì)計(jì)單位對(duì)所屬各單位的預(yù)算撥款和預(yù)算外資金撥款，截止到12月25日，逾期一般不再下?lián)堋?

4.及時(shí)入賬

5.清理往來(lái)

6.銀行對(duì)賬

7.清理盤點(diǎn)

8.決算調(diào)整

（三）會(huì)計(jì)決算報(bào)告的審核

各部門、各地區(qū)要認(rèn)真做好行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告的審核工作，凡發(fā)現(xiàn)報(bào)告編制不符合規(guī)定，存在漏報(bào)、虛報(bào)、瞞報(bào)、錯(cuò)報(bào)以及相關(guān)數(shù)據(jù)不銜接等錯(cuò)誤和問(wèn)題，應(yīng)要求有關(guān)單位立即糾正，并限期重報(bào)。

會(huì)計(jì)決算報(bào)告的編制單位必須認(rèn)真做好會(huì)計(jì)決算報(bào)告的審核工作，確保上報(bào)數(shù)據(jù)資料真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告審核的主要內(nèi)容包括：

1、審核編制范圍是否全面，是否有漏報(bào)和重復(fù)編報(bào)現(xiàn)象。

2、審核編制方法是否符合國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，是否符合行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告的編制要求。

3、審核編制內(nèi)容是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，審核單位賬簿與報(bào)表是否相符、金額單位是否正確，有無(wú)漏報(bào)、重報(bào)項(xiàng)目以及虛報(bào)和瞞報(bào)等弄虛作假現(xiàn)象。

4、審核報(bào)表中的相關(guān)數(shù)據(jù)是否銜接一致，包括表間數(shù)據(jù)之間、分戶數(shù)據(jù)與匯總數(shù)據(jù)之間、報(bào)表數(shù)據(jù)與計(jì)算機(jī)錄入數(shù)據(jù)之間是否銜接一致。

5、對(duì)報(bào)表與上年數(shù)據(jù)資料進(jìn)行核對(duì)，審核數(shù)據(jù)變動(dòng)是否合理。

會(huì)計(jì)決算報(bào)告審核的方法應(yīng)采取人工審核與計(jì)算機(jī)審核相結(jié)合。人工審核包括政策性審核和規(guī)范性審核。政策性審核主要以現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度和有關(guān)政策規(guī)定為依據(jù)，對(duì)重點(diǎn)指標(biāo)進(jìn)行審核；規(guī)范性審核側(cè)重于報(bào)告編制的正確性和真實(shí)性及勾稽關(guān)系等方面的審核。計(jì)算機(jī)審核是利用軟件提供的數(shù)據(jù)審核功能，逐戶審核報(bào)表的表內(nèi)表間關(guān)系、檢查數(shù)據(jù)的邏輯性及數(shù)據(jù)的完整性。

會(huì)計(jì)決算報(bào)告審核的工作方式可根據(jù)實(shí)際情況采取自行審核、集中會(huì)審、委托審核等多種形式。自行審核是指各級(jí)行政事業(yè)單位在上報(bào)會(huì)計(jì)決算報(bào)告前應(yīng)自行將本單位報(bào)表、磁盤以及有關(guān)數(shù)據(jù)資料，按統(tǒng)一規(guī)定的審核內(nèi)容進(jìn)行逐項(xiàng)復(fù)核；集中會(huì)審是指各部門、各地區(qū)組織專門力量對(duì)行政事業(yè)單位編制的決算報(bào)表、磁盤及相關(guān)資料，按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)及要求進(jìn)行集中對(duì)賬或分戶復(fù)核；委托審核是指委托中介機(jī)構(gòu)對(duì)行政事業(yè)單位決算報(bào)表數(shù)據(jù)及相關(guān)資料進(jìn)行審核。