2014證券從業(yè)資格《證券發(fā)行與承銷》預習：股份制改組資產評估

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　　第三章　企業(yè)的股份制改組

　　知識點十：股份制改組的資產評估

　?。ㄒ唬┵Y產評估的含義和范圍

　　1.范圍：固定資產、長期投資、流動資產、無形資產、其他資產及負債

　　資產評估根據評估范圍的不同，可以分為單項資產評估、部分資產評估及整體資產評估。

　　2.原則：進入股份有限公司的資產都必須進行評估。擬改組上市的公司在進行資產評估時，必須由取得證券業(yè)從業(yè)資格的資產評估機構進行評估。

　?。ǘ┵Y產評估的程序

　　1.企業(yè)國有資產評估項目實行核準或備案。

　　2.進行資產評估的要求。

　?。?）企業(yè)應當對相關資產進行評估的情形：整體或部分改建為有限責任公司或股份有限公司；以非貨幣資產對外投資；合并、分立、破產、解散；非上市公司國有股東股權比例變動；產權轉讓；資產轉讓、置換；整體資產或部分資產租賃給非國有單位；以非貨幣資產償還債務；資產涉訴；收購非國有單位的資產；接受非國有單位以非貨幣資產出資；接受非國有單位以非貨幣資產抵債；法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他需要進行資產評估的事項。

　　（2）企業(yè)可以不對相關國有資產進行評估的情形：經各級人民政府或其國有資產監(jiān)督管理機構批準，對企業(yè)整體或部分資產實施無償劃轉；國有獨資企業(yè)與其下屬獨資企業(yè)（事業(yè)單位）之間或其下屬獨資企業(yè)（事業(yè)單位）之間的合并、資產（產權）置換和無償劃轉。

　　3.核準前的報告；（1）相關經濟行為批準情況；（2）評估基準日的選擇情況；（3）資產評估范圍的確定情況；（4）選擇資產評估機構的條件、范圍、程序及擬選定機構的資質、專業(yè)特長情況；（5）資產評估的時間進度安排情況。

　　4.資產評估項目的核準程序：企業(yè)收到資產評估機構出具的評估報告后應當逐級上報初審，經初審同意后，自評估基準日起8個月內向國有資產監(jiān)督管理機構提出核準申請；國有資產監(jiān)督管理機構收到核準申請后，對符合核準要求的，及時組織有關專家審核，在20個工作日內完成對評估報告的核準；對不符合核準要求的，予以退回。

　　5.資產評估項目的備案程序：企業(yè)收到資產評估機構出具的評估報告后，將備案材料逐級報送給國有資產監(jiān)督管理機構或其所出資企業(yè)，自評估基準日起9個月內提出備案申請；國有資產監(jiān)督管理機構或其所出資企業(yè)收到備案申請后，對材料齊全的，在20個工作日內辦理備案手續(xù)，必要時可以組織專家參與備案評估。

　　6.經核準或備案的資產評估結果使用有效期為自評估基準日起1年。

　?。ㄈ┵Y產評估報告：必須由資產評估機構獨立撰寫，不受資產評估委托方或其主管單位、政府部門或其他經濟行為當事人的干預。

　?。ㄋ模┵Y產評估的基本方法

　　（1）收益現值法：將評估對象剩余壽命內的每年的預期收益以一定的折現率折現，累計相加得到評估基準日的現值以此評估資產的價值。（企業(yè)整體評估和無形資產評估）

　?。?）重置成本法：固定資產進行評估

　　重置成本法是在現時條件下，被評估資產全新狀態(tài)的重置成本減去該項資產的實體性貶值、功能性貶值和經濟性貶值，估算資產價值的方法。

　　被評估資產價值=重置全價-實體性陳舊貶值-功能性陳舊貶值-經濟性陳舊貶值或被評估資產價值=重置全價×成新率

　?。?）現行市價法（類似產品的成交價經過調整）現行市價法是通過市場調查，選擇一個或多個與評估對象相同或類似的資產作為比較對象，分析比較對象的成交價格和交易條件，進行對比調整，估算出資產價值的方法。

　　現行市價法的適用條件：一是存在著3個及3個以上有可比性的參照物。

　?。?）清算價格法（根據公司清算時其資產的可變現價值）

　　對不同公司投入股份有限公司的同類資產，應當采用同一價格標準評估。

　　（五）境外公司的資產評估

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