2022注冊會(huì)計(jì)師考試考點(diǎn)總結(jié)【8.28稅法】

2022/08/29　　來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校　　字體：大小　　打印

2022注冊會(huì)計(jì)師考試正在進(jìn)行中，大家最關(guān)注的應(yīng)該就是考了哪些內(nèi)容？又是哪些知識(shí)點(diǎn)呢？小編特意給大家整理了2022注冊會(huì)計(jì)師的考察內(nèi)容以及知識(shí)點(diǎn)總結(jié)，知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容來源于考生回憶以及面授班講義，大家注意查看哦~

日期	科目	點(diǎn)擊查閱
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稅法8月28日考點(diǎn)總結(jié)

★第一章總論

六、稅收立法

（一）稅收立法機(jī)關(guān)（3次）

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★第三章消費(fèi)稅法

（一）煙

卷煙	甲類卷煙	每標(biāo)準(zhǔn)條（200支）調(diào)撥價(jià)格（不含增值稅）≥70元	56%加0.003元/支
	乙類卷煙	每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格（不含增值稅）＜70元	36%加0.003元/支
	批發(fā)環(huán)節(jié)稅率	11%， 0.005元/支【記憶】
雪茄煙	單環(huán)節(jié)征稅
煙絲	單環(huán)節(jié)征稅

★第四章企業(yè)所得稅

4.海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)新增境外直接投資取得的所得

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（一）固定資產(chǎn)

1.計(jì)稅基礎(chǔ)

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2.不得計(jì)算折扣扣除的固定資

（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)

（2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)

（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

（5）與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)

（6）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地

（7）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)

★第五章個(gè)人所得稅

三、居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

（一）匯算清繳

1.計(jì)算公式

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

=（綜合所得收入額－費(fèi)用60000元－專項(xiàng)扣除－專項(xiàng)附加扣除－其他扣除）×適用稅率－速算扣除數(shù)

（五）個(gè)人取得拍賣收入征收的個(gè)人所得稅規(guī)定

項(xiàng)目	拍賣物品	征稅項(xiàng)目	應(yīng)納稅所得額的確定
基本規(guī)定	作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣	特許權(quán)使用費(fèi)所得	收入額計(jì)入綜合所得
	將他人的文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣	財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	（轉(zhuǎn)讓收入額－財(cái)產(chǎn)原值－拍賣財(cái)產(chǎn)過程中繳納的稅金及合理費(fèi)用）×20%
	個(gè)人拍賣除文字作品原稿及復(fù)印件外的其他財(cái)產(chǎn)	財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
原值	納稅人不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的	一般情況	按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計(jì)算納稅
原值		拍賣品為經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物	按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計(jì)算納稅

（1）子女教育【境內(nèi)和境外】

項(xiàng)目	學(xué)前教育	學(xué)歷教育
扣除范圍	子女接受學(xué)前教育	子女接受學(xué)歷教育的相關(guān)支出，從小學(xué)到博士
扣除時(shí)間	年滿3周歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月	包含休學(xué)寒暑假
扣除標(biāo)準(zhǔn)	每個(gè)子女1000元/月（12000元/年）定額扣除
扣除方法	父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更

（一）全年一次性獎(jiǎng)金（★★★）

范圍	年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資
計(jì)稅規(guī)則	在2023年12月31日前，可選擇不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)計(jì)稅
不并入綜合所得的計(jì)稅方法	全年一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月，按其商數(shù)依照【月稅率表】確定適用稅率和速算扣除數(shù) 應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)
注意事項(xiàng)	注意兩種籌劃思路①級(jí)距臨界點(diǎn)②是否并入【解題思路】分別算，選納稅少的方案

★第十章房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法

6.舊房及建筑物的評估價(jià)格

（1）總體規(guī)定

轉(zhuǎn)讓存量房的扣除項(xiàng)目	取得土地使用權(quán)所支付的金額（未支付或無憑據(jù)均不得扣除）
	舊房及建筑物的評估價(jià)格
	轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金

（2）具體規(guī)定

2022注冊會(huì)計(jì)師考試考點(diǎn)總結(jié)【8.28稅法】

★第十二章國際稅收稅務(wù)管理實(shí)務(wù)

（四）增值稅

1.境內(nèi)的判定

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2.增值稅的計(jì)算

設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)	經(jīng)營機(jī)構(gòu)自行申報(bào)納稅
未設(shè)經(jīng)營機(jī)構(gòu)	購買方為增值稅扣繳義務(wù)人
未設(shè)經(jīng)營機(jī)構(gòu)	應(yīng)扣繳稅額=購買方支付的價(jià)款÷（1＋稅率）×稅率

【關(guān)聯(lián)知識(shí)點(diǎn)】間接轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)

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★第七章關(guān)稅法和船舶噸稅法

（二）稅收優(yōu)惠

1.直接優(yōu)惠

免征噸稅	應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶
	自境外以購買、受贈(zèng)、繼承等方式取得船舶所有權(quán)的初次進(jìn)口到港的空載船舶
	噸稅執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶
	非機(jī)動(dòng)船舶（不包括非機(jī)動(dòng)駁船）
	捕撈、養(yǎng)殖漁船
	避難、防疫隔離、修理、終止運(yùn)營或者拆解，并不上下客貨的船舶
	軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用或者征用的船舶
	警用船舶
	依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的船舶

★第八章資源稅法和環(huán)境保護(hù)稅法

四、資源稅減稅、免稅項(xiàng)目

免征	開采原油以及在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣
	煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣
減征	從低豐度油氣田開采的原油、天然氣		減征20% 【最低】
	高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開采的原油、天然氣		減征30%
	稠油、高凝油		減征40%【愁死了】
	從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品		減征30%
省、自治區(qū)、直轄市可以決定免征或者減征資源稅	納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失		三【30%】九夜（頁），深水變含硫，容易摔（衰）跟頭
	納稅人開采共伴生礦、低品位礦、尾礦
其他減稅、免稅	對青藏鐵路公司及其所屬單位運(yùn)營期間自采自用的砂、石等材料免征資源稅	【鏈接提示】青藏鐵路公司提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)免征增值稅
	對頁巖氣資源稅（按6%的規(guī)定稅率）減征30%
	對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅
	對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%【難哭了555】
大戰(zhàn)提示	同一應(yīng)稅產(chǎn)品同時(shí)符合兩項(xiàng)或者兩項(xiàng)以上減征資源稅優(yōu)惠政策的，除另有規(guī)定外，只能選擇其中一項(xiàng)執(zhí)行