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小型生產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃方案 一、利用小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠 1.?政策依據(jù)：小型微利企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)300萬(wàn)元但不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 2.?籌劃思路：張女士企業(yè)2023年會(huì)計(jì)利潤(rùn)320萬(wàn)元，可考慮通過(guò)合理公益捐贈(zèng)，將應(yīng)納稅所得額控制在300萬(wàn)元以內(nèi)。假設(shè)捐贈(zèng)x萬(wàn)元，需滿足320 - x ≤ 300，即x ≥ 20萬(wàn)元。通過(guò)捐贈(zèng)，既能享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠，又能支持公益事業(yè)。 二、合理公益捐贈(zèng)的稅前扣除 1.?政策依據(jù)：企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 2.?籌劃思路：2023年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)320萬(wàn)元，可扣除捐贈(zèng)限額為320×12% = 38.4萬(wàn)元。若張女士計(jì)劃捐贈(zèng)金額在38.4萬(wàn)元以內(nèi)，可全額在當(dāng)年扣除；若超過(guò)38.4萬(wàn)元，超出部分可在未來(lái)三年結(jié)轉(zhuǎn)扣除。比如捐贈(zèng)40萬(wàn)元，38.4萬(wàn)元當(dāng)年扣，1.6萬(wàn)元未來(lái)三年扣。 三、對(duì)現(xiàn)金流的影響 1.?捐贈(zèng)支出：捐贈(zèng)雖使現(xiàn)金流出，但帶來(lái)稅收優(yōu)惠。如捐贈(zèng)20萬(wàn)元，原本應(yīng)納稅額320×25% = 80萬(wàn)元，捐贈(zèng)后應(yīng)納稅額300×25%×20% = 15萬(wàn)元，節(jié)省稅款65萬(wàn)元，大于捐贈(zèng)支出20萬(wàn)元，增加現(xiàn)金流45萬(wàn)元。 2.?扣除結(jié)轉(zhuǎn)：若捐贈(zèng)超限額，雖當(dāng)年現(xiàn)金流出增加，但未來(lái)三年可結(jié)轉(zhuǎn)扣除，降低未來(lái)稅負(fù)，平滑現(xiàn)金流。