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小型生產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃方案 一、利用小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠 1.?政策依據(jù)：小型微利企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過300萬元但不超過500萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 2.?籌劃思路：張女士企業(yè)2023年會計(jì)利潤320萬元，可考慮通過合理公益捐贈，將應(yīng)納稅所得額控制在300萬元以內(nèi)。假設(shè)捐贈x萬元，需滿足320 - x ≤ 300，即x ≥ 20萬元。通過捐贈，既能享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠，又能支持公益事業(yè)。 二、合理公益捐贈的稅前扣除 1.?政策依據(jù)：企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。 2.?籌劃思路：2023年度會計(jì)利潤320萬元，可扣除捐贈限額為320×12% = 38.4萬元。若張女士計(jì)劃捐贈金額在38.4萬元以內(nèi)，可全額在當(dāng)年扣除；若超過38.4萬元，超出部分可在未來三年結(jié)轉(zhuǎn)扣除。比如捐贈40萬元，38.4萬元當(dāng)年扣，1.6萬元未來三年扣。 三、對現(xiàn)金流的影響 1.?捐贈支出：捐贈雖使現(xiàn)金流出，但帶來稅收優(yōu)惠。如捐贈20萬元，原本應(yīng)納稅額320×25% = 80萬元，捐贈后應(yīng)納稅額300×25%×20% = 15萬元，節(jié)省稅款65萬元，大于捐贈支出20萬元，增加現(xiàn)金流45萬元。 2.?扣除結(jié)轉(zhuǎn)：若捐贈超限額，雖當(dāng)年現(xiàn)金流出增加，但未來三年可結(jié)轉(zhuǎn)扣除，降低未來稅負(fù)，平滑現(xiàn)金流。