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老師好，我們是小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，是承租方

在小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，對(duì)于融資租賃的會(huì)計(jì)處理稍有不同。 租賃開始日 按照租賃合同約定的付款總額和在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)等，借記?“固定資產(chǎn)”?或?“在建工程”?科目，貸記?“長期應(yīng)付款”?等科目。 例如，租賃合同約定的付款總額為?100?萬元，初始直接費(fèi)用?2?萬元。 借：固定資產(chǎn)?-?融資租入固定資產(chǎn)?102 貸：長期應(yīng)付款?-?應(yīng)付融資租賃款?100 銀行存款?2 租賃期間支付租金 支付租金時(shí)，借記?“長期應(yīng)付款?-?應(yīng)付融資租賃款”?科目，貸記?“銀行存款”?科目。 假設(shè)每期租金為?20?萬元。 借：長期應(yīng)付款?-?應(yīng)付融資租賃款?20 貸：銀行存款?20 對(duì)于售后回租（承租方）： 出售資產(chǎn)時(shí) 按照固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，借記?“固定資產(chǎn)清理”?科目，按已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記?“累計(jì)折舊”?科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記?“固定資產(chǎn)”?科目。收到出售資產(chǎn)的價(jià)款時(shí)，借記?“銀行存款”?科目，貸記?“固定資產(chǎn)清理”?科目，按其差額，借記或貸記?“遞延收益?-?未實(shí)現(xiàn)售后回租損益”?科目。 例如，固定資產(chǎn)原價(jià)?100?萬元，累計(jì)折舊?30?萬元，出售價(jià)款?80?萬元。 借：固定資產(chǎn)清理?70 累計(jì)折舊?30 貸：固定資產(chǎn)?100 借：銀行存款?80 貸：固定資產(chǎn)清理?70 遞延收益?-?未實(shí)現(xiàn)售后回租損益?10 租回資產(chǎn)時(shí) 同樣參照上述小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下融資租賃租回資產(chǎn)的處理方式。如果租回資產(chǎn)符合融資租賃的條件，按照租賃合同約定的付款總額和在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)等，借記?“固定資產(chǎn)”?或?“在建工程”?科目，貸記?“長期應(yīng)付款”?等科目。 分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)售后回租損益 在租賃期內(nèi)按照租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)售后回租損益，借記或貸記?“遞延收益?-?未實(shí)現(xiàn)售后回租損益”?科目，貸記或借記?“制造費(fèi)用”“管理費(fèi)用”?等科目。 假設(shè)租賃期內(nèi)本期應(yīng)分?jǐn)偟奈磳?shí)現(xiàn)售后回租損益為?2?萬元，且該資產(chǎn)用于生產(chǎn)。 借：遞延收益?-?未實(shí)現(xiàn)售后回租損益?2 貸：制造費(fèi)用?2