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“職工福利費(fèi)”項(xiàng)目列支的旅游費(fèi)用不能扣除?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))明確了職工福利費(fèi)扣除范圍，包括以下內(nèi)容：(一)尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資、薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。很明顯，旅游費(fèi)用并不在其中。所以，旅游的費(fèi)用不得在“職工福利費(fèi)”列支。 關(guān)以前的賬務(wù)處理，入了管理費(fèi)用-福利費(fèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查時(shí)沒有提出異議的原因是，原內(nèi)資企業(yè)所得稅規(guī)定，納稅人的職工福利費(fèi)按計(jì)稅工資總額的14%計(jì)算扣除，而《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。主要變化在于稅務(wù)管理重點(diǎn)從“計(jì)算扣除”轉(zhuǎn)為了“發(fā)生”，以前稅務(wù)機(jī)關(guān)不監(jiān)控支出用途，費(fèi)用發(fā)生不發(fā)生都可以計(jì)算扣除，年底可能有未用完的余額。而新所得稅法則要求加強(qiáng)用途管理，強(qiáng)調(diào)在指定范圍內(nèi)“發(fā)生”，否則不得扣除。

不超過工資總額的14%計(jì)算扣除，超過的不可以扣除

旅游的費(fèi)用不得在“職工福利費(fèi)”列支。所以即使列支了也不能扣除

往年的旅游的費(fèi)用在職工福利費(fèi)列支按不超過工資總額的14%計(jì)算扣除，超過的不可以扣除，審計(jì)時(shí)沒有調(diào)增

建議還是咨詢當(dāng)?shù)?2366的意見，交稅以當(dāng)?shù)囟惥譃闇?zhǔn)哈，