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銷售產(chǎn)品,同時給客戶一些贈品,但贈品的發(fā)票客戶不讓開,那贈品還需要視同銷售繳納增值稅和所得稅么(只有購買商品的客戶才有贈品)

m9302_20866| 提問時間:10/29 09:58
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樸老師
金牌答疑老師
職稱:會計師
一、增值稅方面 政策規(guī)定 根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定,單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人的行為,視同銷售貨物。 分析結(jié)論 如果嚴(yán)格按照政策規(guī)定,銷售產(chǎn)品時給予客戶的贈品,在沒有開具發(fā)票的情況下,也可能被視為無償贈送行為,需要視同銷售繳納增值稅。 但是,如果贈品與銷售的產(chǎn)品是組合銷售,且在銷售合同、銷售發(fā)票或其他銷售憑證上有明確體現(xiàn),或者能夠證明贈品是為了促進銷售而給予客戶的,并非真正意義上的無償贈送,這種情況下可以不視同銷售繳納增值稅。 二、企業(yè)所得稅方面 政策規(guī)定 《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875 號)規(guī)定,企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的,不屬于捐贈,應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。 分析結(jié)論 如果能證明贈品與銷售產(chǎn)品是組合銷售行為,可按照上述規(guī)定進行處理,不視同捐贈,不需要單獨就贈品繳納企業(yè)所得稅。 如果無法證明是組合銷售,可能被視為捐贈行為,在計算企業(yè)所得稅時需要進行納稅調(diào)整,視同銷售繳納企業(yè)所得稅。 所以,在銷售產(chǎn)品同時給予客戶贈品且客戶不讓開贈品發(fā)票的情況下,是否需要視同銷售繳納增值稅和企業(yè)所得稅,需要根據(jù)具體情況進行判斷。如果能夠證明贈品是組合銷售的一部分,通??梢圆灰曂N售納稅;如果無法證明,則可能需要視同銷售繳納相應(yīng)稅款。
10/29 09:59
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