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實(shí)務(wù)
問題已解決
老師：幫忙看一下我標(biāo)紅色部分的呢
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在計(jì)算?B?公司?2021?年度調(diào)整后的凈利潤時(shí)，需要考慮未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的影響。
B?公司將成本為?1000?萬元的?Y?商品以?1500?萬元出售給?A?公司，至?2021?年?12?月?31?日，A?公司向非關(guān)聯(lián)方累計(jì)售出該商品?40%，剩余?60%?作為存貨。這部分未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部交易損益為（1500?-?1000）×60%?=?300?萬元。由于是順流交易，在計(jì)算調(diào)整后的凈利潤時(shí)需要從?B?公司的凈利潤中扣除這部分未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益。
所以?B?公司?2021?年度調(diào)整后的凈利潤?=?6000?-（1500?-?1000）×60%?=?5700（萬元）。
A?公司?2021?年度對?B?公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益?=?調(diào)整后的凈利潤?×?持股比例?=?5700×30%?=?1710（萬元）。
借：長期股權(quán)投資?——?損益調(diào)整?1710
貸：投資收益?1710
A?公司應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益?=?B?公司持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升?×?持股比例?=?300×30%?=?90（萬元）。
借：長期股權(quán)投資?——?其他綜合收益?90
貸：其他綜合收益?90
2021?年?12?月?31?日長期股權(quán)投資賬面價(jià)值?=?初始投資成本?+?投資收益?+?其他綜合收益?=?21000?+?1710?+?90?=?22800（萬元）。
09/04 14:15
m80258768 
09/04 15:11
第三問和第四問也幫我講一下可以嗎
樸老師 
09/04 15:15
（3）計(jì)算?A?公司?2022?年?1?月?1?日取得?B?公司控制權(quán)時(shí)個(gè)別報(bào)表中長期股權(quán)投資改按成本法核算的初始投資成本，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。
初始投資成本計(jì)算：
原權(quán)益法下長期股權(quán)投資賬面價(jià)值為?22800?萬元（2021?年?12?月?31?日長期股權(quán)投資賬面價(jià)值）。
新支付的現(xiàn)金?25000?萬元。
所以個(gè)別報(bào)表中長期股權(quán)投資改按成本法核算的初始投資成本?=?22800?+?25000?=?47800?萬元。
會計(jì)分錄：
借：長期股權(quán)投資?47800
貸：長期股權(quán)投資?——?投資成本?21000
——?損益調(diào)整?1710
——?其他綜合收益?90
銀行存款?25000
（4）分別計(jì)算?A?公司?2022?年?1?月?1?日取得?B?公司控制權(quán)時(shí)的合并成本和商譽(yù)，并編制合并工作底稿中與長期股權(quán)投資相關(guān)的調(diào)整分錄。
合并成本計(jì)算：
原權(quán)益法下長期股權(quán)投資公允價(jià)值為?25000?萬元。
新支付的現(xiàn)金?25000?萬元。
合并成本?=?25000?+?25000?=?50000?萬元。
商譽(yù)計(jì)算：
合并成本為?50000?萬元。
購買日?B?公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為?80000?萬元，A?公司持有?60%?股權(quán)，則應(yīng)享有的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額?=?80000×60%?=?48000?萬元。
商譽(yù)?=?合并成本?-?應(yīng)享有的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額?=?50000?-?48000?=?2000?萬元。
調(diào)整分錄：
借：長期股權(quán)投資?2200（25000?-?22800）
貸：投資收益?2200。
將原權(quán)益法核算下的其他綜合收益轉(zhuǎn)入投資收益：
借：其他綜合收益?90
貸：投資收益?90。
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