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1.首先分析暫時性差異：對于預計負債 200 萬元，這部分在稅法上通常只有在實際發(fā)生時才允許扣除，而會計上已經(jīng)確認，形成了應納稅暫時性差異。對于應收退貨成本 160 萬元，會計上已確認但稅法上在銷售時不認可這部分成本，也形成了可抵扣暫時性差異。 2.然后確定遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債：其中所得稅稅率根據(jù)企業(yè)適用的稅率來確定，一般企業(yè)所得稅稅率為 25%。 遞延所得稅資產(chǎn) = 160 × 所得稅稅率 遞延所得稅負債 = 200 × 所得稅稅率 對于預計負債 200 萬元形成的應納稅暫時性差異，應確認遞延所得稅負債： 對于應收退貨成本 160 萬元形成的可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產(chǎn)： 最后編制遞延所得稅的會計分錄（假設所得稅稅率為 25%）： 借：遞延所得稅資產(chǎn)（160×25%） 40 貸：所得稅費用 40 借：所得稅費用（200×25%） 50 貸：遞延所得稅負債 50