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企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，如果將往年預(yù)收的收入全部歸為上年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，除了調(diào)整企業(yè)所得稅收入這個(gè)表外，還需要補(bǔ)繳增值稅。 如果需要補(bǔ)繳增值稅，在填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)將預(yù)收賬款轉(zhuǎn)為收入的金額填入相應(yīng)的銷售額欄次，并按照規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。 由于是今年匯算清繳才將預(yù)收調(diào)整為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，會(huì)計(jì)憑證的出具分錄如下： 1.調(diào)整預(yù)收賬款：借：預(yù)收賬款貸：以前年度損益調(diào)整 2.補(bǔ)繳增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅貸：銀行存款 3.調(diào)整以前年度損益：借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 4.繳納企業(yè)所得稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款 5.結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益：借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)