免費(fèi)問(wèn)答

（1）業(yè)務(wù)（1）不需要繳納增值稅。理由：市政府定額撥付的財(cái)政資金，不屬于增值稅的應(yīng)稅收入，不征收增值稅。 （2）業(yè)務(wù)（1）應(yīng)調(diào)減企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額 30 萬(wàn)元，因?yàn)榉隙惙ㄒ?guī)定作為不征稅收入。 （3）業(yè)務(wù)（2）取得的股票轉(zhuǎn)讓收入需要繳納企業(yè)所得稅。理由：股票轉(zhuǎn)讓收入屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得。應(yīng)納稅所得額 = 300 - 260 = 40 萬(wàn)元 （4）業(yè)務(wù)（3）子公司接受無(wú)償劃轉(zhuǎn)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)為 800 萬(wàn)元。 （5）會(huì)計(jì)折舊 = 800×(1 - 5%)÷10×6÷12 = 38 萬(wàn)元 稅法折舊 = 800×(1 - 5%)÷5×6÷12 = 76 萬(wàn)元 應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額 = 76 - 38 = 38 萬(wàn)元 （6）業(yè)務(wù)（5）不需要調(diào)整企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。理由：企業(yè)實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)母公司，且母公司為盈利年度，符合統(tǒng)借統(tǒng)還的規(guī)定，其利息支出可以在稅前扣除。 （7）職工福利費(fèi)扣除限額 = 4000×14% = 560 萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 = 600 - 560 = 40 萬(wàn)元 職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額 = 4000×8% = 320 萬(wàn)元，無(wú)需調(diào)整 工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額 = 4000×2% = 80 萬(wàn)元，無(wú)需調(diào)整 業(yè)務(wù)（6）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 40 萬(wàn)元 （8）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額 1：400×60% = 240 萬(wàn)元，扣除限額 2：65000×5‰ = 325 萬(wàn)元，可扣除 240 萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 = 400 - 240 = 160 萬(wàn)元 （9）公益性捐贈(zèng)扣除限額 = 5400×12% = 648 萬(wàn)元 用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的 100 萬(wàn)元可全額扣除，其他公益性捐贈(zèng)可扣除 548 萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 = 700 - 648 = 52 萬(wàn)元 （10）2017 年虧損 1500 萬(wàn)元，2018 年盈利 1000 萬(wàn)元，彌補(bǔ)后虧損 500 萬(wàn)元；2019 年盈利 1500 萬(wàn)元，彌補(bǔ)后虧損 3500 - 1500 = 200 萬(wàn)元；2020 年盈利 2000 萬(wàn)元，彌補(bǔ)后虧損 200 - 2000 = -1800 萬(wàn)元；2021 年盈利 5000 萬(wàn)元，彌補(bǔ)后虧損 5000 - 1800 = 3200 萬(wàn)元；2022 年盈利 400 萬(wàn)元，彌補(bǔ)后虧損 3200 - 400 = 2800 萬(wàn)元。 甲企業(yè)當(dāng)年可彌補(bǔ)的以前年度虧損額為 2800 萬(wàn)元