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1．甲公司以專利技術(shù)換入乙公司的發(fā)明。換出專利技術(shù)的賬面余額為 120 萬元，公允價值 110 萬元；換入發(fā)明的賬面成本為140 萬元，公允價值為 110 萬元。甲公司另支付運(yùn)雜費(fèi)1萬元（假設(shè)運(yùn)雜費(fèi)不抵扣增值稅)。假設(shè)甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的無形資產(chǎn)的增值稅稅率為 6%，該交換具有商業(yè)實質(zhì)，公允價值能可靠計量。 要求：分別作出甲公司和乙公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會計處理。
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1.確認(rèn)換出專利技術(shù)的賬面價值和公允價值
賬面價值：120萬元
公允價值：110萬元
1.計算應(yīng)繳納的增值稅
增值稅額 = 換出專利技術(shù)的公允價值 × 增值稅稅率
= 110萬元 × 6%
= 6.6萬元
1.確認(rèn)換入發(fā)明的入賬價值
入賬價值 = 換出專利技術(shù)的公允價值 + 運(yùn)雜費(fèi) + 應(yīng)支付的增值稅額
= 110萬元 + 1萬元 + 6.6萬元
= 117.6萬元
1.會計分錄
換出專利技術(shù)
借：無形資產(chǎn) - 發(fā)明（換入） 117.6萬元
營業(yè)外支出（賬面價值與公允價值的差額） 10萬元
應(yīng)交稅金 - 增值稅 - 銷項稅額 6.6萬元
貸：無形資產(chǎn) - 專利技術(shù)（換出） 120萬元
銀行存款（運(yùn)雜費(fèi)） 1萬元
乙公司的會計處理
1.確認(rèn)換入專利技術(shù)的入賬價值
入賬價值 = 換出發(fā)明的公允價值 + 應(yīng)收取的增值稅額
= 110萬元 + 6.6萬元
= 116.6萬元
1.計算應(yīng)收取的增值稅
增值稅額 = 換入專利技術(shù)的公允價值 × 增值稅稅率
= 110萬元 × 6%
= 6.6萬元
1.會計分錄
換入專利技術(shù)
借：無形資產(chǎn) - 專利技術(shù)（換入） 116.6萬元
應(yīng)交稅金 - 增值稅 - 進(jìn)項稅額 6.6萬元
貸：無形資產(chǎn) - 發(fā)明（換出） 140萬元
營業(yè)外收入（公允價值與賬面成本的差額） 23萬元
04/07 14:12
84785026 
04/07 14:16
這個分錄借貸不平吧？
樸老師 
04/07 14:19
稍等我看下哦
重新給你寫分錄
樸老師
04/07 14:24
借：無形資產(chǎn) - 專利技術(shù)（換入） 116.6萬元
應(yīng)交稅金 - 增值稅 - 進(jìn)項稅額 6.6萬元
營業(yè)外支出（差額） 16.8萬元
貸：無形資產(chǎn) - 發(fā)明（換出）+銷項 140萬元
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