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2019年1月1日施工企業(yè)與客戶簽訂了一項合同總金額為3 597萬元（含稅）的固定造價合同。該合同按工程進(jìn)度支付款項。假定第一年，該施工企業(yè)實際發(fā)生的工程成本為600萬元，預(yù)計還需要發(fā)生的成本為1800萬元，合同結(jié)算價款為1 000萬元；第二年，該施工企業(yè)實際發(fā)生的工程成本為1 200萬元，預(yù)計還需要發(fā)生的成本為700萬元，合同結(jié)算價款為1100萬元；第三年，工程建設(shè)完工，實際發(fā)生的工程成本為1 020萬元，合同結(jié)算價款為1 200萬元。增值稅稅率為9%，假定施工企業(yè)與客戶結(jié)算合同價款時即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。 1、第一年履約進(jìn)度為 ，第一年確認(rèn)收入為萬元，第一年結(jié)轉(zhuǎn)成本萬元。確認(rèn)合同收入的會計分錄為借： 貸：，結(jié)轉(zhuǎn)合同成本的會計分錄為借：，貸：，結(jié)算合同價款的會計分錄為借：，貸：。 2、第二年履約進(jìn)度為 ，第二年確認(rèn)收入為萬元，第二年結(jié)轉(zhuǎn)成本萬元。確認(rèn)合同收入的會計分錄為借： 貸：，結(jié)轉(zhuǎn)合
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2023 11/16 11:27
馨桐 
2023 11/16 11:46
。 1、第一年履約進(jìn)度為 =600/（600+1800）=25%，第一年確認(rèn)收入為=3597*0.25=899.25萬元，第一年結(jié)轉(zhuǎn)成本600萬元。確認(rèn)合同收入的會計分錄為借：工程施工-合同毛利899.25貸：主營業(yè)務(wù)收入899.25，結(jié)轉(zhuǎn)合同成本的會計分錄為借:主營業(yè)務(wù)成本600，貸：工程施工-合同毛利600，結(jié)算合同價款的會計分錄為借：應(yīng)收賬款1000，貸：工程結(jié)算1000。 2、第二年履約進(jìn)度為 =（600+1200）/（600+1200+700）=72%，第二年確認(rèn)收入=3597*0.72-899.25=1690.59為萬元，第二年結(jié)轉(zhuǎn)成本1200萬元。確認(rèn)合同收入的會計分錄為借：工程施工-合同毛利1690.59 貸：主營業(yè)務(wù)收入1690.59，結(jié)轉(zhuǎn)合同成本:借:主營業(yè)務(wù)成本1200，貸:工程施工-合同毛利1200，結(jié)算合同價款:借:應(yīng)收賬款1100，貸:工程結(jié)算1100
馨桐
2023 11/16 11:55
第三年履約進(jìn)度為100%，第三年確認(rèn)收入=3300-899.25-1690.59=710.16，確認(rèn)合同成本1020
借:工程施工-合同毛利710.16
貸:主營業(yè)務(wù)收入710.16
借:主營業(yè)務(wù)成本1020
貸:工程施工-合同毛利1020
借:應(yīng)收賬款1200
貸:工程結(jié)算1200
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