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境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為3000萬元，公司所得稅稅率為25%。因此，境內(nèi)應(yīng)繳納的稅款為： 應(yīng)納稅款 = 3000萬元 × 25% = 750萬元 東華公司在A、B兩國設(shè)有分支機構(gòu)，已經(jīng)分別在A、B兩國交納了部分所得稅。因此，需要從在兩國已交稅款中扣除。 在A國，分支機構(gòu)已按40%和20%計算并交納了所得稅。東華公司來源于A國境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額為600萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得為500萬元，特許使用費所得為100萬元。因此，A國應(yīng)扣除的稅款為： 已交稅款扣除 = （500萬元 × 40%）+（100萬元 × 20%）= 220萬元 在B國，分支機構(gòu)已分別按30%和10%計算并交納了所得稅。東華公司來源于B國境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額為500萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得為300萬元，租金所得為200萬元。因此，B國應(yīng)扣除的稅款為： 已交稅款扣除 = （300萬元 × 30%）+（200萬元 × 10%）= 110萬元 綜上所述，東華公司應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為： 應(yīng)交稅款 = 750萬元 -（220萬元 + 110萬元）= 420萬元