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速問速答丁小丁老師
金牌答疑老師
職稱:注冊會計師,CMA,稅務(wù)師,中級會計師
您好!老師正在看題目
2023 08/23 20:29
丁小丁老師
2023 08/23 20:30
您好!可以看下這個案例
M公司經(jīng)國家批準于2022年12月31日建造完成核電站核反應堆并交付使用,建造成本為200億元,預計使用壽命40年。該核反應堆將會對當?shù)厣鷳B(tài)產(chǎn)生一定影響,根據(jù)法律規(guī)定,企業(yè)應在該項設(shè)施使用期滿后將其拆除,并對造成的污染進行整治,預計發(fā)生棄置費用25億元。假定適用的折算率為10%,固定資產(chǎn)殘值為0元,折舊年限會計和稅法均為40年,M公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%。
核反應堆屬于特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn),確定其成本時應考慮棄置費用。
?。?)2022年12月31日,棄置費用的現(xiàn)值=250000×(P/F,10%,40)=250000×0.0221=5525(萬元),固定資產(chǎn)成本=2000000+5525=2005525(萬元)。初始確認時,應按照棄置費用現(xiàn)值計算確定應計入固定資產(chǎn)成本的金額和相應的預計負債,具體會計處理為:
借:固定資產(chǎn) 20055250000
貸:在建工程 20000000000
預計負債 55250000
(2)2022年12月31日,固定資產(chǎn)的賬面價值為2005525萬元,因稅法對預計棄置費用形成的資產(chǎn)不予確認,因此,固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為200億元,預計負債的賬面價值為5525萬元,計稅基礎(chǔ)為0元。因資產(chǎn)和負債的賬面價值與各自的計稅基礎(chǔ)不一致,產(chǎn)生等額的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債,且不影響所得稅費用和當期利潤,應按第16號解釋確認棄置費用對應的遞延所得稅資產(chǎn)和負債5525×25%=1381.25(萬元)。
借:遞延所得稅資產(chǎn) 13812500
貸:遞延所得稅負債 13812500
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