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A為增值稅一般納稅人，2021年10月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)： (1)委托加工收回一批產(chǎn)成品作為職工福利發(fā)放(成本為5000元，當期不含稅售價6000元); (2)將自產(chǎn)的一批電腦捐贈給當?shù)啬持袑W，成本為10000元，當期無同類售價； (3)2日，銷售一批電腦給某商場，開具普通發(fā)票注明金額226000元，并簽訂協(xié)議約定：10天內(nèi)付款，10%的折后；20天內(nèi)付款，5%的折扣；超過20天，無折扣。購貨方于15日付款； (4)外購一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，價款15000元，投入建造生產(chǎn)車間；計算：A企業(yè)2021年10月份應(yīng)繳納的增值稅。 銷項： (1)委托加工收回一批產(chǎn)成品作為職工福利發(fā)放(成本為5000元，當期不含稅售價6000元); 6000*0.13=780元 (2)將自產(chǎn)的一批電腦捐贈給當?shù)啬持袑W，成本為10000元，當期無同類售價； 10000*(1+10%)*0.13=1430元 3)2日，銷售一批電腦給某商場，開具普通發(fā)票注明金額226000元，并簽訂協(xié)議約定：10天內(nèi)付款，10%的折后；20天內(nèi)付款，5%的折扣；超過20天，無折扣。購貨方于15日付款； 226000/1.13*0.13=26000元 進項： 4)外購一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，價款15000元，投入建造生產(chǎn)車間 15000*0.13=1950元 應(yīng)納稅=銷項-進項=780+1430+26000-1950=26260元

增值稅視同銷售怎樣確定銷售額？ 視同銷售貨物和勞務(wù)，按下列順序確定銷售額： 　　 （一）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定； 　　 （二）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定； 　　 （三）按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格=成本乘以（1+成本利潤率） 　　 屬于應(yīng)征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應(yīng)加計消費稅額。 　　 公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實際生產(chǎn)成本，銷售外購貨物的為實際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。 視同銷售服務(wù)，無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，按下列順序確定銷售額 （一）按照納稅人最近時期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定。 （二）按照其他納稅人最近時期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定。 （三）按照組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為： 組成計稅價格=成本乘以（1+成本利潤率） 成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。 依據(jù) 中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則(財政部 國家稅務(wù)總局令第50號) 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅〔2016〕36號) 這里按一般考試常見利潤利潤率10%算的