免費(fèi)問答

你好；? ? 全部明細(xì)； 你可以了解下 ： 1、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”：記錄一般納稅人購入貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)及不動產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的增值稅稅額。注意需要同時滿足本企業(yè)支付或負(fù)擔(dān)，且準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣，稅法規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的情況，企業(yè)支付或負(fù)擔(dān)的稅額應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或費(fèi)用，比如納稅人購入“貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)及娛樂服務(wù)”。 舉例：企業(yè)購進(jìn)原材料： 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：應(yīng)付賬款/銀行存款 2、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）”：記錄一般納稅人一般計稅方法下允許差額納稅時而減少的銷項稅額。雖然全行業(yè)納入增值稅的征稅范圍（全面營改增），但是目前仍然存在一些無法通過抵扣機(jī)制避免重復(fù)征稅的情況，那么通過差額征稅方式（抵扣機(jī)制是銷項稅額減去進(jìn)項稅額，差額征稅是從銷售額中扣減去不能取得進(jìn)項的相關(guān)成本費(fèi)用，最終達(dá)到的目的是相同的），解決納稅人重復(fù)納稅，稅負(fù)重的問題。 舉例：以旅**業(yè)為例，納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)方收取并支付給其他單位或個人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)等后的余額為銷售額。 借：銀行存款等 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 同時，允許差額征稅的成本結(jié)轉(zhuǎn)： 借：主營業(yè)務(wù)成本 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減） 應(yīng)付賬款/銀行存款 3、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”：記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅，即當(dāng)月交當(dāng)月應(yīng)交增值稅，一般以1、3、5、10、15（不足一個月）為一個納稅期間的會涉及使用該科目。 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款 4、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅額）”：記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅稅額，貸方一般計入“其他收益”或“營業(yè)外收入”。 舉例：納稅人購買稅控設(shè)備及支付的維護(hù)費(fèi)費(fèi)（全額抵減增值稅應(yīng)納稅額）： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅額） 貸：管理費(fèi)用 5、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”：核算出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免抵退稅申報，按規(guī)定計算的應(yīng)免抵稅額。免抵退稅政策是生產(chǎn)型出口企業(yè)，出口貨物對應(yīng)的增值稅享受免稅政策，同時出口貨物對應(yīng)的進(jìn)項稅額準(zhǔn)予抵扣，這部分進(jìn)項稅額先抵頂內(nèi)銷環(huán)節(jié)的應(yīng)納稅額，抵頂不完的進(jìn)項稅額再予以退還。出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額即核算應(yīng)抵免的稅額。 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 6、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”：核算一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅（即“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬的貸方余額，先歸集再轉(zhuǎn)出）。 轉(zhuǎn)出至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 7、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”：記錄一般納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、五星資產(chǎn)及固定資產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅稅額。 借：銀行存款/應(yīng)收賬款等 貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 8、“應(yīng)交稅費(fèi)——出口退稅”：核算企業(yè)出口適用零稅率的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、出口后憑相關(guān)手續(xù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理出口退稅時計算的退稅最高限額（免抵退稅額）。 適用免抵退稅政策的生產(chǎn)型出口企業(yè)： 借：其他應(yīng)收款——出口退稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 免抵稅額： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 收到退稅款： 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款——出口退稅 9、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”：核算企業(yè)購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)及不動產(chǎn)發(fā)生非正常損失及其他原因（改變用途用于免稅項目、簡易計稅項目、集體服務(wù)及個人消費(fèi)等）而不得從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。 借：相關(guān)成本費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 10、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”，記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出多繳的增值稅，即由于實際多繳納稅額形成“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”的借方余額。 由于進(jìn)項稅額大于銷項稅額形成的留抵稅額，同樣體現(xiàn)為“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”借方余額，但是并不是實際多繳納了稅款，不通過此三級科目核算，留抵稅額月末無需進(jìn)行賬務(wù)處理。 借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 11、“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”：核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅稅額。 企業(yè)預(yù)繳增值稅時： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅 貸：銀行存款 月末結(jié)轉(zhuǎn)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅 12、“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”：核算當(dāng)月繳納以前未繳的增值稅稅額，一般企業(yè)是以一個月度或季度為一個納稅期間，即當(dāng)月繳納上月或上個季度的未繳的增值稅稅額，需要通過該科目核算。 月度終了，將本月應(yīng)繳未繳的增值稅結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”； 即：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未繳增值稅） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 月度終了，將本月多繳的增值稅，結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”； 即：借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 月度終了，將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”； 借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅 當(dāng)月實際繳納增值稅： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 貸：銀行存款 13、“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項稅額”：核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從檔期銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅稅額。主要是兩種情況，一是已經(jīng)缺德增值稅扣稅憑證，且按照現(xiàn)行增值稅規(guī)定準(zhǔn)予從銷項稅額中扣除，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項稅額；二是已經(jīng)申請稽核，但是尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項稅額。 認(rèn)證合格前： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項稅額 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等 認(rèn)證合格后： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項稅額 14、“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項稅額”：核算一般納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)及不動產(chǎn)會計核算上已滿足收入確認(rèn)條件，會計核算上確認(rèn)為收入，但是稅法上尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，需要以后滿足稅法上的增值稅納稅義務(wù)時，再確認(rèn)為銷項稅額的增值稅稅額（稅會收入確認(rèn)時點(diǎn)差異造成）。 比如用完工百分比法確認(rèn)收入時，由于未收到對方款項且并未開票，會計上確認(rèn)為收入，增值稅納稅義務(wù)尚未發(fā)生。 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項稅額 發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項稅額 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 15、“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”：核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅稅額，金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額，實行的是差額征稅方式。 16、“應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅”：核算納稅人購進(jìn)境內(nèi)未設(shè)營業(yè)機(jī)構(gòu)的境外單位或個人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅，即企業(yè)作為扣繳義務(wù)人。 17、“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”：核算增值稅一般納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，通過該科目專門核算。 18、“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅”：核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。 19、“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”：核算兼有銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的原增值稅一般納稅人，截止到納入營改增試點(diǎn)之日前的增值稅期末留抵稅額按照現(xiàn)行增值稅支付規(guī)定不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。該科目現(xiàn)基本不會涉及到。 20、“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項稅額”：核算一般納稅人已經(jīng)取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。該科目之前主要核算的是購進(jìn)不動產(chǎn)分期抵扣增值稅的問題，現(xiàn)該政策已經(jīng)過期，按照現(xiàn)在規(guī)定，購進(jìn)當(dāng)年即一次性抵扣，不再分期抵扣，所以這個科目也不會涉及到。