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中聯(lián)實(shí)業(yè)投資集團(tuán)下屬公司北京仁義酒業(yè)有限責(zé)任公司（增值稅一般納稅人），董事會(huì)為了提升經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，目前還存在5000萬(wàn)元的資金缺口，其中擴(kuò)建白酒生產(chǎn)車間需要資金3000萬(wàn)元，日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要資金2000萬(wàn)元。 公司的借款來(lái)自于兩個(gè)部分：公司2022年1月1日從銀行借入3000萬(wàn)元借款，期限為1年，年利率4.5%；2022年1月1日從其他企業(yè)借入2000萬(wàn)元，期限1年，年利率8%。 公司稅務(wù)會(huì)計(jì)人員提出以下兩個(gè)方案： 方案一：將銀行的借款用于構(gòu)建生產(chǎn)車間，剩下的借款用于企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 方案二：將銀行借款中的2000萬(wàn)元用于企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)，將銀行借款中剩下的1000萬(wàn)元和從企業(yè)借來(lái)的2000萬(wàn)元，用于構(gòu)建生產(chǎn)車間。 1.假設(shè)企業(yè)的生產(chǎn)車間構(gòu)建活動(dòng)從2022年1月1日開(kāi)始至2022年12月31日結(jié)束； 2.不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值和彌補(bǔ)以前年度虧損； 3.僅考慮企業(yè)所得稅因素