免費(fèi)問答

我是問有沒有標(biāo)準(zhǔn)，還是整年的研發(fā)費(fèi)用全部按照比例加計(jì)扣除呢

同學(xué) 這個(gè)是有標(biāo)準(zhǔn)的 要符合以下情況才能作為研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。 （一）研發(fā)費(fèi)用歸集八大要點(diǎn)： 1、人員人工費(fèi)用 　　人員人工費(fèi)用包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務(wù)費(fèi)用。 　　判定依據(jù) (1)判定歸集的研發(fā)人員人工費(fèi)用是否準(zhǔn)確。通過企業(yè)申報(bào)的研究開發(fā)人員名單，判斷其是否符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》規(guī)定的“科技人員”，在職人員可以通過企業(yè)是否簽訂了勞動(dòng)合同或繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)來鑒別;對于企業(yè)兼職或臨時(shí)聘用人員，應(yīng)通過企業(yè)的考勤記錄，確認(rèn)其是否累計(jì)在企業(yè)工作183天以上; (2)核對工資發(fā)放記錄、獎(jiǎng)金核準(zhǔn)及發(fā)放記錄，以及管理層相關(guān)決議及支付記錄，核查人員人工中歸集的基本工資、津貼、補(bǔ)貼等以及獎(jiǎng)金、年終加薪及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出的歸集金額與相關(guān)資料是否相符; (3)是否存在將非研發(fā)人員工資薪金列入研發(fā)開發(fā)費(fèi)用的情況; (4)涉及人員人工費(fèi)用分?jǐn)偟?，核查其分配方法是否合理，金額是否正確。 2、直接投入費(fèi)用 　　直接投入費(fèi)用是指企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)活動(dòng)而實(shí)際發(fā)生的相關(guān)支出。包括： ——直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用; ——用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi); ——用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、檢測、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)。 　　判定依據(jù) (1)“直接投入”的歸集范圍是否準(zhǔn)確，是否將研究開發(fā)活動(dòng)以外發(fā)生的采購費(fèi)用、水電費(fèi)、租賃費(fèi)等列入直接投入; (2)歸集的金額與項(xiàng)目預(yù)算是否相符，差距過大的，應(yīng)說明原因; (3)歸集的直接投入金額是否與相關(guān)原始憑證、合同或協(xié)議、付款記錄等相符; (4)對以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)所發(fā)生的租賃費(fèi)，檢查相關(guān)合同或協(xié)議、付款記錄; (5)是否存在將達(dá)到固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的支出費(fèi)用化計(jì)入直接投入的情形; (6)涉及直接投入各費(fèi)用分?jǐn)偟模瞬槠浞峙浞椒ㄊ欠窈侠?，金額是否正確。 3、折舊費(fèi)用 　　折舊費(fèi)用是指用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費(fèi)。長期待攤費(fèi)用是指研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用。 　　判定依據(jù) (1)對列入歸集范圍的儀器和設(shè)備或研究開發(fā)項(xiàng)目在用建筑物，是否屬于為執(zhí)行研究開發(fā)活動(dòng)而購置或使用的; (2)對于研究開發(fā)項(xiàng)目和非研究開發(fā)項(xiàng)目以及不用研發(fā)項(xiàng)目共用的資產(chǎn)，核查折舊或攤銷的分配方法是否合理，且前后各期是否保持一致，分配的金額是否正確。 4、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用 　　無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用是指用于研究開發(fā)活動(dòng)的軟件、知識產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)(專有技術(shù)、許可證、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)的攤銷費(fèi)用。 　　判定依據(jù) (1)企業(yè)申報(bào)的《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)歸集》表中“無形資產(chǎn)攤銷”的歸集范圍是否準(zhǔn)確; (2)無形資產(chǎn)攤銷的政策是否正確，且前后各期是否保持一致，攤銷的金額是否正確; (3)是否存在列入與研究開發(fā)項(xiàng)目無關(guān)的其他無形資產(chǎn)攤銷的情形。 5、設(shè)計(jì)費(fèi)用 　　設(shè)計(jì)費(fèi)用是指為新產(chǎn)品和新工藝進(jìn)行構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進(jìn)行的創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。 　　判定依據(jù) (1)歸集的設(shè)計(jì)費(fèi)用與項(xiàng)目預(yù)算是否相符，對于差距過大的，應(yīng)說明原因; (2)設(shè)計(jì)費(fèi)用的核準(zhǔn)、支付是否與原始憑證相符; (3)是否存在列入與研究開發(fā)項(xiàng)目無關(guān)的設(shè)計(jì)費(fèi)的情形。 6、裝備調(diào)試費(fèi)用 　　裝備調(diào)試費(fèi)用是指工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機(jī)器，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。試驗(yàn)費(fèi)用包括新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)、田間試驗(yàn)費(fèi)等。 　　判定依據(jù) (1)企業(yè)申報(bào)的《企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表》中“裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用”的歸集范圍是否準(zhǔn)確; (2)歸集的裝備調(diào)試費(fèi)和試驗(yàn)費(fèi)是否與原始憑證相符; (3)為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入歸集范圍。 7、委托外部研究開發(fā)費(fèi) 　　委托外部研究開發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用(研究開發(fā)活動(dòng)成果為委托方企業(yè)擁有，且與該企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān))。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定，按照實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用總額。 　　判定依據(jù) (1)企業(yè)申報(bào)的《企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表》中“委托外部研究開發(fā)費(fèi)用”的歸集范圍是否準(zhǔn)確;對于委托外部開發(fā)的項(xiàng)目，應(yīng)注意查看項(xiàng)目最終產(chǎn)權(quán)歸屬，即委托方應(yīng)全部或部分擁有產(chǎn)權(quán)，對于知識產(chǎn)權(quán)最后全部屬于受托方的，不得計(jì)入該項(xiàng)歸集范圍。 (2)檢查委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的定價(jià)是否按照獨(dú)立交易原則確定; (3)委托外部研究開發(fā)的投入額是否按80%計(jì)入研究開發(fā)費(fèi)用總額; (4)企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目，合作各方應(yīng)當(dāng)分別按合同或協(xié)議約定的費(fèi)用承擔(dān)范圍和預(yù)算情況進(jìn)行歸集，對于明顯超出原合同或協(xié)議、預(yù)算等規(guī)定的，企業(yè)應(yīng)提供合理的說明。 8、其他費(fèi)用 　　其他費(fèi)用是指上述費(fèi)用之外與研究開發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗(yàn)收費(fèi)用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)，會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的20%，另有規(guī)定的除外 　　判定依據(jù) (1)企業(yè)申報(bào)的《企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表》中“其他費(fèi)用”的歸集范圍是否準(zhǔn)確; (2)歸集的其他費(fèi)用是否與企業(yè)會(huì)計(jì)資料相符; (3)是否存在列入與研究開發(fā)項(xiàng)目無關(guān)的其他費(fèi)用的情形; (4)若存在其他費(fèi)用在研究開發(fā)項(xiàng)目與其他項(xiàng)目之間分?jǐn)偟那樾危謹(jǐn)偡椒ㄊ欠窈侠?，且前后各期是否保持一致，分?jǐn)偟慕痤~是否正確; (5)對列報(bào)的其他費(fèi)用是否超過研究開發(fā)費(fèi)用總額的20%(另有規(guī)定的除外); (6)是否將上述列舉的費(fèi)用之外的其他費(fèi)用歸集到“其他費(fèi)用”中。