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問(wèn)題已解決
麻煩看一下這兩道題怎么做
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速問(wèn)速答案例一為非同一控制下的企業(yè)合并,以發(fā)行股票方式取得股權(quán)的處理。您結(jié)合以下例題理解下:
甲公司相關(guān)年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下: (1)2×18年1月1日,甲公司以發(fā)行5000萬(wàn)股普通股為對(duì)價(jià),從丙公司處購(gòu)買(mǎi)其所持乙公司60%的股權(quán),當(dāng)日辦理了股權(quán)過(guò)戶(hù)登記手續(xù)。甲公司所發(fā)行股票面值為每股1元,公允價(jià)值為每股10元。另外,甲公司以銀行存款支付了乙公司股權(quán)評(píng)估相關(guān)費(fèi)用150萬(wàn)元。?
2×18年1月1日,乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為65000萬(wàn)元,其中股本25000萬(wàn)元,資本公積5000萬(wàn)元,盈余公積26000萬(wàn)元,未分配利潤(rùn)9000萬(wàn)元;可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為80000萬(wàn)元。?
公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額為一宗土地使用權(quán)評(píng)估增值15000萬(wàn)元,其他資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值等于公允價(jià)值。該土地使用權(quán)尚可使用50年,預(yù)計(jì)凈殘值為0,按直線法攤銷(xiāo)。當(dāng)日,甲公司對(duì)乙公司董事會(huì)改選,改選后能控制乙公司。?
甲公司購(gòu)買(mǎi)乙公司股權(quán)前,乙公司為甲公司常年客戶(hù);除此外,甲公司、乙公司、丙公司不存在其他關(guān)系。?
(2)2×18年6月25日,甲公司出售其生產(chǎn)的設(shè)備給乙公司,售價(jià)2500萬(wàn)元,成本2000萬(wàn)元,乙公司作為管理用固定資產(chǎn),并在2×18年6月28日投入使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)可使用10年,預(yù)計(jì)凈殘值為0,按照年限平均法計(jì)提折舊。?
截至2×18年12月31日,甲公司尚未收到款項(xiàng),甲公司按應(yīng)收款項(xiàng)余額的5%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備;該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)于2×19年3月10日收存銀行。?
(3)2×18年度,乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6000萬(wàn)元,持有的金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升確認(rèn)其他綜合收益1000萬(wàn)元;2×18年12月31日,按購(gòu)買(mǎi)日乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)為72000萬(wàn)元,其中股本25000萬(wàn)元,資本公積5000萬(wàn)元,其他綜合收益1000萬(wàn)元,盈余公積26600萬(wàn)元,未分配利潤(rùn)14400萬(wàn)元。?
(4)2×19年度,乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元,持有的金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升確認(rèn)其他綜合收益200萬(wàn)元。?
甲公司編制合并報(bào)表時(shí),將乙公司作為一個(gè)資產(chǎn)組,2×18年末減值測(cè)試時(shí),沒(méi)有發(fā)現(xiàn)該資產(chǎn)組存在減值。2×19年12月末,甲公司對(duì)該資產(chǎn)組進(jìn)行減值測(cè)試,結(jié)果為:資產(chǎn)組可收回金額為92000萬(wàn)元,乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為77200萬(wàn)元。?
(5)2×20年1月1日至3月1日,甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)包括:1月20日,甲公司于2×19年12月銷(xiāo)售的一批產(chǎn)品因質(zhì)量問(wèn)題被客戶(hù)退回;2月22日,經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行公司債券8500萬(wàn)元;2月28日,甲公司購(gòu)買(mǎi)丁公司80%股權(quán)并控制丁公司。假定上述交易或事項(xiàng)具有重要性。?
其他資料:(1)甲公司、乙公司均按照10%提取法定盈余公積,不計(jì)提任意盈余公積;(2)乙公司的各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債構(gòu)成業(yè)務(wù);(3)甲公司2×19年財(cái)務(wù)報(bào)告將于2×20年3月1日?qǐng)?bào)出;(4)不考慮相關(guān)稅費(fèi)和其他因素。?
(1)根據(jù)資料(1),計(jì)算甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本,并編制甲公司對(duì)乙公司投資的相關(guān)分錄;計(jì)算應(yīng)確認(rèn)合并商譽(yù)的金額。?
【正確答案】初始投資成本=5000×10=50000(萬(wàn)元);(0.5分)?
合并商譽(yù)=50000-80000×60%=2000(萬(wàn)元)。(0.5分)
分錄:
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 50000
貸:股本 5000
資本公積——股本溢價(jià) 45000(0.5分)
借:管理費(fèi)用 150
貸:銀行存款 150(0.5分)
(2)根據(jù)資料(1)、(2)、(3),編制甲公司2×18年合并報(bào)表調(diào)整抵銷(xiāo)分錄。?
【正確答案】2×18年1月1日?
借:無(wú)形資產(chǎn) 15000
貸:資本公積 15000(0.5分)
借:股本 25000
資本公積 20000
盈余公積 26000
未分配利潤(rùn)9000
商譽(yù) 2000
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 50000
少數(shù)股東權(quán)益 32000(0.5分)
2×18年末
借:無(wú)形資產(chǎn) 15000
貸:資本公積 15000(0.5分)
借:管理費(fèi)用 300
貸:無(wú)形資產(chǎn) (15000/50)300(0.5分)
借:營(yíng)業(yè)收入 2500
貸:營(yíng)業(yè)成本 2000
固定資產(chǎn) 500(0.5分)
借:固定資產(chǎn) 25
貸:管理費(fèi)用 25(0.5分)
借:應(yīng)付賬款? 2500
貸:應(yīng)收賬款? 2500(0.5分)
借:應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備? 125
貸:信用減值損失? (2500×5%)125(0.5分)
2×18年乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=6000-300=5700(萬(wàn)元)(0.5分)
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資4020
貸:投資收益? ? (5700×60%)3420
其他綜合收益 (1000×60%)600(0.5分)
借:股本 25000
資本公積 20000
盈余公積 26600
未分配利潤(rùn) 14100(9000+5700-600)
其他綜合收益 1000
商譽(yù) 2000
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 54020
少數(shù)股東權(quán)益 34680(0.5分)
借:投資收益 3420
少數(shù)股東損益 2280
年初未分配利潤(rùn)9000
貸:提取盈余公積600
年末未分配利潤(rùn)14100(0.5分)
案例二的增值稅稅率現(xiàn)階段已經(jīng)更新為13%,建議您做一下新題更加有利于您通過(guò)個(gè)考試的,答案解析如下:
A公司取得B公司控制權(quán)的成本=100*4+80*(1+13%)=490.4
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 490.4
? ? ? 貸:股本100
? ? ? ? ? ? 資本公積——股本溢價(jià)300
? ? ? ? ? ? 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80
? ? ? ? ? ?應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)80*13%=10.4
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本60
? ? ? ?貸:庫(kù)存商品60
2022 09/29 19:47
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