免費問答

（1）業(yè)務9，用自產產品對外投資，應視同銷售，會計上應確認收入100萬元、成本70萬元，影響會計利潤。 會計利潤總額＝2700＋200＋100（業(yè)務9視同銷售收入）－1000－50－70（業(yè)務9視同銷售成本）－100－500－40＋（100＋13）（營業(yè)外收入）－50＋45＝1348（萬元） （2）業(yè)務招待費扣除限額＝（2700＋200＋100）×0.5％＝15（萬元）小于30×60％＝18（萬元），只能扣除15萬元。所以應調增應納稅所得額＝30－15＝15（萬元）。 新產品研發(fā)費用40萬元可以加計扣除100％，應調減應納稅所得額＝40×100％＝40（萬元）。 管理費用應調整應納稅所得額＝15＋10－40＝－15（萬元） （3）廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額＝（2700＋200＋100）×15%＝450（萬元），實際發(fā)生額＝300＋160＝460（萬元），所以銷售費用應調增應納稅所得額10萬元。 （4）稅前準予扣除的利息費用＝200×6%×7/12＝7（萬元），所以財務費用調增應納稅所得額＝12－7＝5（萬元）。 （5）自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時據實扣除，因此向目標脫貧地區(qū)進行的扶貧捐贈支出20萬元可以據實稅前扣除。直接捐贈不得稅前扣除，應納稅調增10萬元。 行政性的罰款支出20萬元不得稅前扣除，應全額調增。 營業(yè)外支出應調增應納稅所得額＝10＋20＝30（萬元） （6）境內居民企業(yè)之間符合條件的投資收益是免稅的。國債利息收入屬于免稅收入。所以投資收益應調減應納稅所得額45萬元。（注：不必考慮稅率差額） 7.計算工資和“三項經費”應調整的應納稅所得額。（包括加計扣除部分） 【正確答案】實際發(fā)生的合理的工資是允許據實稅前扣除的。殘疾人員的工資可以加計100%稅前扣除，所以工資應調減應納稅所得額50萬元。 職工福利費扣除限額＝300×14%＝42（萬元），實際發(fā)生45萬元，納稅調增3萬元。 職工工會經費扣除限額＝300×2%＝6（萬元），實際發(fā)生6萬元，不作調整。 職工教育經費扣除限額＝300×8%＝24（萬元），實際發(fā)生額7萬元，不作調整。 所以工資和“三項經費”應調減應納稅所得額＝50－3＝47（萬元）（2分） 8.計算企業(yè)2021年應繳納的企業(yè)所得稅。 【正確答案】 業(yè)務9，用自產產品對外投資，應視同銷售，會計上應確認收入100萬元、成本70萬元，影響會計利潤。稅法上選擇分5年均勻分期確認所得。 所以會計上確認了100－70＝30萬元的所得，稅法上2021年確認所得（100－70）÷5＝6（萬元），應納稅調減30－6＝24（萬元） 應納稅所得額＝1348－15＋10＋5＋30－45－47－24（業(yè)務9納稅調減金額）＝1262（萬元） 應納企業(yè)所得稅＝1262×25％=315.5（萬元）