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母公司的賬務(wù)處理 母公司占子公司注冊(cè)資本 98%，即應(yīng)認(rèn)繳出資額為 50×98%=49（萬(wàn)元）。 認(rèn)繳出資時(shí)：由于只是認(rèn)繳，尚未實(shí)際出資，母公司通常不需要做正式的賬務(wù)處理，可在備查簿中登記認(rèn)繳的情況。 實(shí)際出資時(shí)： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 —— 子公司 49 萬(wàn) 貸：銀行存款等 49 萬(wàn) 子公司的賬務(wù)處理 子公司收到股東出資時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。 收到母公司出資時(shí)： 借：銀行存款等 49 萬(wàn) 貸：實(shí)收資本 —— 母公司 49 萬(wàn) 收到小王出資時(shí)：小王占注冊(cè)資本 2%，即應(yīng)認(rèn)繳出資額為 50×2% = 1（萬(wàn)元）。 借：銀行存款等 1 萬(wàn) 貸：實(shí)收資本 —— 小王 1 萬(wàn) 合并層面的抵消分錄及原因 抵消分錄 借：實(shí)收資本 —— 母公司 49 萬(wàn) 實(shí)收資本 —— 小王 1 萬(wàn) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 —— 子公司 49 萬(wàn) 少數(shù)股東權(quán)益 1 萬(wàn) 原因：在合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，要將母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司的所有者權(quán)益進(jìn)行抵消，以反映合并主體整體的財(cái)務(wù)狀況。母公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資代表了其在子公司享有的權(quán)益，子公司的實(shí)收資本是其所有者權(quán)益的一部分，兩者在合并層面屬于內(nèi)部交易，會(huì)虛增資產(chǎn)和權(quán)益，所以要抵消。子公司的實(shí)收資本中，母公司占 98% 對(duì)應(yīng)的部分與母公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資抵消，而小王占 2% 的部分屬于少數(shù)股東權(quán)益，需在合并報(bào)表中單獨(dú)列示，以反映非全資子公司中少數(shù)股東享有的權(quán)益。