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錯(cuò)誤原因 2018 年將應(yīng)收賬款貸方余額直接做收入沖平，可能是誤將預(yù)收款項(xiàng)或其他不應(yīng)確認(rèn)為收入的款項(xiàng)計(jì)入了收入。在 2019 年又繼續(xù)發(fā)生業(yè)務(wù)，使得往來(lái)賬更加復(fù)雜，導(dǎo)致 2024 年核對(duì)往來(lái)時(shí)余額不對(duì)。 調(diào)整方法 方法一：使用以前年度損益調(diào)整科目 若企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，可以使用 “以前年度損益調(diào)整” 科目進(jìn)行調(diào)整。 首先沖回 2018 年錯(cuò)誤確認(rèn)的收入，會(huì)計(jì)分錄為： 借：以前年度損益調(diào)整 - 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)收賬款 由于沖減了收入，相應(yīng)的所得稅費(fèi)用也需要調(diào)整，假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為 25%，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交所得稅 貸：以前年度損益調(diào)整 - 所得稅費(fèi)用 最后，將 “以前年度損益調(diào)整” 科目余額轉(zhuǎn)入 “利潤(rùn)分配 - 未分配利潤(rùn)” 科目，若 “以前年度損益調(diào)整” 科目為借方余額，會(huì)計(jì)分錄為： 借：利潤(rùn)分配 - 未分配利潤(rùn) 貸：以前年度損益調(diào)整 若為貸方余額，則做相反分錄。 方法二：簡(jiǎn)化處理 如果金額不大，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響較小，且企業(yè)執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，根據(jù)重要性原則和簡(jiǎn)化核算的要求，可以采用未來(lái)適用法，直接在當(dāng)期調(diào)整。會(huì)計(jì)分錄為： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)收賬款