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【測試測試】進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的時候為什么要除以1加9%

張國強(qiáng)| 提問時間：12/30 11:34

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趙老師

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職稱：會計學(xué)碩士，注冊會計師，稅務(wù)師，從事輔導(dǎo)類教學(xué)工作近十年，能夠?qū)⑺鶎W(xué)的理論知識運用于實際工作，回復(fù)學(xué)員問題一針見血，言簡意賅。

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親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

在計算農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出金額時，除以1-9%，是為了將含稅成本還原為不含稅的成本。

（1）首先我們來看農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額的推導(dǎo)原理：

農(nóng)產(chǎn)品買價=賬面成本+進(jìn)項稅額，進(jìn)項稅額＝買價×9%，所以買價＝賬面成本+買價×9%。

由等式推出：

①農(nóng)產(chǎn)品賬面成本＝買價×（1-9%）。

②買價=農(nóng)產(chǎn)品賬面成本÷（1-9%）。

③進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出金額＝買價×9%＝賬面成本÷（1-9%）×9%。

④進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出金額＝賬面成本÷（1-10%）×10%。（農(nóng)產(chǎn)品用于深加工）

【提示】如果該農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的，允許按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。具體分兩個環(huán)節(jié)：

①在購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品當(dāng)期，所有納稅人按照購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項稅額的一般規(guī)定，憑票據(jù)實抵扣或者憑票計算抵扣。

②將購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的納稅人，在生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品當(dāng)期，根據(jù)領(lǐng)用的農(nóng)產(chǎn)品加計1%抵扣進(jìn)項稅額。

（2）我們結(jié)合下面的例題進(jìn)行理解：

【舉例1】某果汁生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年12月發(fā)現(xiàn)由于管理不善，造成8月份從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)的蘋果損壞（進(jìn)項稅額已申報抵扣），該批蘋果的賬面成本為54600元，該批蘋果尚未生產(chǎn)領(lǐng)用。說明該企業(yè)是否需要作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出；如需要，計算需轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。

【答案】管理不善造成的損失，進(jìn)項稅額不得抵扣，需要作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出金額＝54600÷（1-9%）×9%＝5400（元）。

【舉例2】由于管理不善原因?qū)е缕髽I(yè)庫存一批桃子罐頭被盜，已知其耗用的桃子成本金額為100萬元（含運費9萬元）。計算需轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。

【答案】進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出金額＝（100－9）÷90％×10％＋9×9％＝10.92（萬元）。

祝您學(xué)習(xí)愉快！

12/30 11:34