免費(fèi)問答

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
（8）“營業(yè)外支出”賬戶記載金額35萬元（包含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向公益事業(yè)捐贈(zèng)自產(chǎn)貨物一批，該批貨物為成本為20萬元，市場(chǎng)價(jià)為35萬元。

假設(shè)外購原材料占比60%，進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣）。該批捐贈(zèng)貨物企業(yè)正確的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理如下: 

借:營業(yè)外支出24.55萬 

貸:庫存商品20萬 

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)4.55萬 

這個(gè)捐贈(zèng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額15萬是怎么理解的

回復(fù)：自產(chǎn)的貨物對(duì)外捐贈(zèng)，納稅調(diào)整分三步，調(diào)整如下：

①視同銷售
　　視同銷售收入：35
　　視同銷售成本：20
　　納稅調(diào)增：兩者差額15
　　②扣除類調(diào)整項(xiàng)目的“其他”的納稅調(diào)整
　　捐贈(zèng)支出的賬載金額為成本+銷項(xiàng)稅額，稅收金額為視同銷售收入+銷項(xiàng)稅額，納稅調(diào)減兩者差額（35+4.55）-（20+4.55）=15
　?、酃嫘跃栀?zèng)稅前扣除限額的調(diào)整
　　公益性捐贈(zèng)的稅前扣除限額＝會(huì)計(jì)利潤*12%
　　稅收金額為視同銷售收入+銷項(xiàng)稅額，超標(biāo)部分進(jìn)行納稅調(diào)整

三步合計(jì)調(diào)整的金額就是應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額

沒有看到題目中相關(guān)會(huì)計(jì)利潤的金額，所以無法準(zhǔn)確計(jì)算出③的調(diào)整金額。

祝您學(xué)習(xí)愉快！