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問(wèn)題已解決
建筑企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅模式的時(shí)候，有分包款的，分包開了3個(gè)點(diǎn)的專票，計(jì)算該模式下的利潤(rùn)的時(shí)候，為什么不能把分包款含稅價(jià)計(jì)入成本扣除，是因?yàn)楹?jiǎn)易計(jì)稅模式下差額征稅的原因嗎？請(qǐng)老師詳細(xì)講解下，謝謝|
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張老師
金牌答疑老師
職稱：稅務(wù)專家，會(huì)計(jì)學(xué)碩士，會(huì)計(jì)師，注冊(cè)會(huì)計(jì)師
已解答1955個(gè)問(wèn)題
親愛(ài)的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：
【案例分析】2021年3月，A建筑公司以甲供工程方式為某企業(yè)修建道路，并將其中一部分工程分包給B公司，B公司可以按照3%的征收率向A公司開具專票。該工程購(gòu)進(jìn)的輔助材料可以取得13%的專票。按稅法規(guī)定，該工程可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。該項(xiàng)工程經(jīng)營(yíng)情況如下，請(qǐng)為A公司選擇合理的計(jì)稅方法。說(shuō)明：按照12%計(jì)算城建及附加。
一般計(jì)稅VS簡(jiǎn)易計(jì)稅（以萬(wàn)元為單位）
| 一般計(jì)稅方法 | 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 | |
| 含稅總包價(jià)格 | 327（不含稅300） | 311.06 |
| 含稅分包價(jià)格 | 103（不含稅100） | 103 |
| 含稅輔料價(jià)格 | 33.9（不含稅30） | 33.9 |
| 銷項(xiàng)稅額 | 27 | |
| 進(jìn)項(xiàng)稅額 | 6.9 | |
| 應(yīng)納增值稅 | 20.1 | 6.06 |
| 應(yīng)納城建稅等 | 2.41 | 0.73 |
| 利潤(rùn) | 167.59 | 167.37 |
利潤(rùn)=（311.06-103）/1.03-33.9-0.73=167.37萬(wàn)元。
這里的103是分包出去的分包款而不是企業(yè)的成本，是不作為企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的。企業(yè)的收入應(yīng)該為總包款與分包款之間的差額（311.06-103）/1.03，成本就是購(gòu)進(jìn)輔料的價(jià)值，收入－成本－相關(guān)稅費(fèi)（附加稅）＝利潤(rùn)。
祝您學(xué)習(xí)愉快！
05/16 18:40
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