免費(fèi)問答

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對(duì)于增值稅而言，外購的貨物已經(jīng)用于“消費(fèi)”（企業(yè)就是消費(fèi)端，因?yàn)槠髽I(yè)不會(huì)再用于生產(chǎn)經(jīng)營），該貨物已經(jīng)進(jìn)行過流通，且已是流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的最末端，已經(jīng)依據(jù)市場(chǎng)公允價(jià)值承擔(dān)了最后一個(gè)環(huán)節(jié)的增值稅，故不再視同銷售，自產(chǎn)的貨物用于同樣的用途則不同，因?yàn)樽援a(chǎn)的貨物還未進(jìn)行過流通，此時(shí)要視同銷售。

     對(duì)于所得稅而言，是否視同銷售，要看資產(chǎn)的所有權(quán)屬是否發(fā)生轉(zhuǎn)移，是否離開企業(yè)，將外購產(chǎn)品用于職工，產(chǎn)品“離開”了企業(yè)，歸屬員工了，所以視同銷售。

根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條規(guī)定，如果納稅人的貨物價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有視同銷售貨物行為而無銷售額者，需要按照一定的順序來確定銷售額。這個(gè)順序包括：

1、按納稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價(jià)格確定、

2、按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定、按組成計(jì)稅價(jià)格確定。

3、組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤率)。

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1.農(nóng)產(chǎn)品從農(nóng)戶銷售到耗用該農(nóng)產(chǎn)品的公司，這個(gè)環(huán)節(jié)為什么叫自產(chǎn)自銷即將“生產(chǎn)”環(huán)節(jié)，而不是叫“流通”環(huán)節(jié)？農(nóng)產(chǎn)品開始在農(nóng)戶手中，賣給公司后，就在公司手中了，這也算一種流通?。?/p>

回復(fù)：農(nóng)產(chǎn)品從農(nóng)戶銷售到耗用該農(nóng)產(chǎn)品的公司，這個(gè)環(huán)節(jié)屬于規(guī)定中農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。也屬于廣義的流通環(huán)節(jié)。

廣義的流通環(huán)節(jié)生產(chǎn)者銷售、儲(chǔ)存、保管、運(yùn)輸以及經(jīng)營性使用也應(yīng)當(dāng)包括在廣義的流通環(huán)節(jié)之中。

咱們通俗的理解流通環(huán)節(jié)，一般指的是批發(fā)和零售環(huán)節(jié)等，個(gè)人認(rèn)為是狹義的理解。

2.流通環(huán)節(jié)和批發(fā)零售環(huán)節(jié)是不是同一個(gè)意思？

回復(fù)：流通環(huán)節(jié)大范圍中含批發(fā)、零售環(huán)節(jié)。

例如咱們注會(huì)稅法教材講解的蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅僅指的是蔬菜的批發(fā)和零售環(huán)節(jié)。

3.怎么理解免稅農(nóng)產(chǎn)品從農(nóng)戶到公司，公司可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
而公司從批發(fā)零售環(huán)節(jié)免稅購入的蔬菜，卻不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額？

回復(fù)：免稅農(nóng)產(chǎn)品從農(nóng)戶到公司，公司可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。這樣會(huì)降低購進(jìn)企業(yè)的稅負(fù)，也會(huì)間接影響農(nóng)產(chǎn)品的價(jià)格，也會(huì)間接的降低消費(fèi)者的消費(fèi)成本。

后者的話，適用了一般的不得抵扣規(guī)定，批發(fā)零售環(huán)節(jié)購入的免稅蔬菜，取得普通發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

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