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某公司本年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入835萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本446萬(wàn)元，稅金及附加9.6萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用7萬(wàn)元管理費(fèi)用18.5萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用4.6萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入165萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本11.5萬(wàn)元，投資將收益7.5萬(wàn)元，(其中國(guó)庫(kù)券利息3萬(wàn)元)，資產(chǎn)減值損失6萬(wàn)元(可稅前列支3萬(wàn)元)，營(yíng)業(yè)外收入 6.5萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出9.5萬(wàn)元(其中支付稅收滯納金4萬(wàn)元).按照稅法規(guī)定全年允許稅前列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元，實(shí)際列支的招待費(fèi)支出為12萬(wàn)元，除上述情況外無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，并不考慮遞延所得稅費(fèi)用。1-11月已結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用65萬(wàn)元。本年實(shí)際以存款繳納所得稅(預(yù)繳)58萬(wàn)元，所得稅稅率為25%. 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)= 利潤(rùn)總額＝ 本年應(yīng)納所得額＝ 本年應(yīng)納所得稅= 凈利潤(rùn)＝ 年終應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的所得稅費(fèi)用＝ 年終應(yīng)補(bǔ)交所得稅=
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營(yíng)業(yè)利潤(rùn)= 835 - 446 - 9.6 - 7 - 18.5 - 4.6 + 165 - 11.5 + 7.5 - 6=504.3萬(wàn)元
利潤(rùn)總額 = 835 - 446 - 9.6 - 7 - 18.5 - 4.6 + 165 - 11.5 + 7.5 - 6 + 6.5 - 9.5 = 501.3萬(wàn)元
本年應(yīng)納所得額= 利潤(rùn)總額 + 納稅調(diào)整增加額 - 納稅調(diào)整減少額
= 501.3 + (12-10) +(6-3)-3= 503.3萬(wàn)元
本年應(yīng)納所得稅 = 本年應(yīng)納所得額 * 所得稅稅率= 503.3 * 25%= 125.825萬(wàn)元
凈利潤(rùn) = 本年應(yīng)納所得額 - 本年應(yīng)納所得稅= 476.9 - 119.225= 375.475萬(wàn)元
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