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老師，這是郭老師講議中的例題【例題?計算分析題】甲公司是乙公司的母公司，適用的所得稅稅率為25％，2×21年和2×22年有以下內(nèi)部業(yè)務(wù)： ?。?）2×21年乙公司從甲公司購進A商品500件，購買價格為每件6萬元。甲公司A商品每件成本為4萬元。2×21年乙公司對外銷售A商品400件，每件銷售價格為9萬元；年末結(jié)存A商品100件。2×21年12月31日，A商品每件可變現(xiàn)凈值為5萬元。 ?。?）2×22年乙公司對外銷售A商品90件；2×22年12月31日庫存10件，A商品每件可變現(xiàn)凈值為3萬元。 要求：根據(jù)資料（2），編制甲公司2×22年合并財務(wù)報表抵銷分錄。 問題（2）中個報的分錄是什么?。堪ㄟf延所得稅，此是在合并報表中遞延所得稅又是怎么做的？
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時問隨時答
親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
（1）個別報表的分錄是指乙公司對外出售的分錄，已經(jīng)計提減值準備的分錄
借：應(yīng)收賬款等（題中未給出）
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：主營業(yè)務(wù)成本90*5
存貨跌價準備90*1
貸：庫存商品90*6
同時結(jié)轉(zhuǎn)出售部分對應(yīng)的遞延所得說
借：所得稅費用22.5
貸：遞延所得稅資產(chǎn)22.5
同時計提剩余庫存的減值準備
借：資產(chǎn)減值損失20
貸：存貨跌價準備10*（5-3）
確認對應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)
借：遞延所得稅資產(chǎn)5
貸：所得稅費用5
（2）合并報表中
借：年初未分配利潤 [（6－4）×100]200
貸：營業(yè)成本 200
借：營業(yè)成本 [（6－4）×10]20
貸：存貨 20
借：存貨——存貨跌價準備 100
貸：年初未分配利潤 100
祝您學(xué)習(xí)愉快！
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