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于老師好！不太明白您的解釋。非同一控制下合并報表，先將母公司長投由成本法調(diào)整為權(quán)益法，然后通過“抵權(quán)益”分錄（附圖1）將母公司長投與子公司股東權(quán)益相互抵銷，這一步完成后子公司的“未分配利潤”被抵消掉了，但是在“抵權(quán)益”分錄（附圖2），將母公司投資收益與子公司利潤分配相互抵銷，這步完成以后子公司的“未分配利潤”又被恢復(fù)回來了，我的問題在這，可否麻煩您針對我這個問題點再解釋一下？

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：母公司對子公司、子公司相互之間持有對方長期股權(quán)投資的投資收益應(yīng)當(dāng)?shù)咒N。　　借：投資收益（子公司調(diào)整后的凈利潤×母公司持股比例）　　　　少數(shù)股東損益（子公司調(diào)整后的凈利潤×少數(shù)股東持股比例）　　　　未分配利潤——年初　　　　貸：提取盈余公積　　　　　　對所有者（或股東）的分配　　　　　　未分配利潤——年末對于這筆分錄的理解：母子公司中投資收益的抵銷，核心就是子公司在實現(xiàn)利潤時，在個別報表上確認(rèn)了利潤分配，也相應(yīng)的計提了盈余公積，應(yīng)付利潤，并形成未分配利潤年末子公司根據(jù)子公司的凈利潤：借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利    貸：應(yīng)付股利借：利潤分配——提取盈余公積    貸：盈余公積最后形成年末的未分配利潤由于母子公司按權(quán)益法進(jìn)行核算，所以在母公司的賬上也會確認(rèn)對子公司的投資收益：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整（子公司的凈利潤）    貸：投資收益這部分投資收益與自己公司利潤合并一起，再進(jìn)行提取盈余公積、應(yīng)付利潤，同時形成未分配利潤。這樣母公司根據(jù)自己公司的凈利潤（這里面包含了子公司的凈利潤）借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利    貸：應(yīng)付股利借：利潤分配——提取盈余公積貸：盈余公積最后形成年末的未分配利潤但是從集團(tuán)的角度來看，對同一筆投資收益，母子公司都進(jìn)行了處理，那就相當(dāng)于重復(fù)一次，母公司認(rèn)為子公司的那次處理在集團(tuán)角度是多余的，所以在編合并報表時要予抵銷。這筆分錄的意義是：母公司對子公司的投資收益與少數(shù)股東損益之和，與子公司利潤分配項目相互抵銷，合并所有者權(quán)益變動表中的利潤分配項目是站在整個企業(yè)集團(tuán)角度，反映對母公司股東和子公司的少數(shù)股東的利潤分配情況，所以子公司的個別所有者權(quán)益變動表中利潤分配各項目的金額，包括提取盈余公積、分派利潤和期末未分配利潤的金額都必須予以抵銷。該抵銷分錄遵循的原則是：期初子公司的未分配利潤+本期子公司實現(xiàn)的收益（包括母公司的收益和少數(shù)股東的收益）＝子公司當(dāng)年利潤分配的金額+期末的未分配利潤，其中母公司投資收益＝子公司當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤×母公司的持股比例。子公司提取盈余公積的分錄是：借：利潤分配——提取法定盈余公積、提取任意盈余公積貸：盈余公積這筆分錄的借方發(fā)生額在子公司所有者權(quán)益變動表中計入提取盈余公積項目，所以抵銷時是從貸方抵銷。對所有者（或股東）的分配項目道理類似。祝您學(xué)習(xí)愉快！

看得出來，于老師您真得是耐心細(xì)致得想給我講明白，可能是這個問題太復(fù)雜了，在這里很難得到明白的解釋，可否請老師您指點一下，有什么參考書或參考文章，可以把這個問題講解得透徹明白的嗎？我去看看。謝謝您！

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：同學(xué)可以去官方教材看一下這里對應(yīng)的內(nèi)容再理解一下這里祝您學(xué)習(xí)愉快！

謝謝于老師！

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下： 如果您還有疑問，歡迎您繼續(xù)提問！ 祝您學(xué)習(xí)愉快！