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2024年3月，甲公司以其持有的5000股丙公司股票交換乙公司生產(chǎn)的一臺(tái)辦公設(shè)備，并將換入辦公設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。甲公司所持有丙公司股票的成本為18萬元，累計(jì)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益為5萬元，在交換日的公允價(jià)值為28萬元。甲公司另向乙公司支付銀行存款0.25萬元。乙公司用于交換的辦公設(shè)備的賬面余額為20萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備在交換日的公允價(jià)值為25萬元。乙公司換入丙公司 股票后對(duì)丙公司不具有控制、共同控制或重大影響擬隨時(shí)處置丙公司股票以獲取差價(jià)。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。甲公司和乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。甲公司換入辦公設(shè)備的入賬價(jià)值是()。 為什么計(jì)算入賬價(jià)值的時(shí)候減去25×13%而不用加上28×13%？
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交換原則：非貨幣性資產(chǎn)交換有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能可靠計(jì)量時(shí)，換入資產(chǎn)入賬價(jià)值以換出資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。涉及補(bǔ)價(jià)和稅費(fèi)要綜合考慮。
計(jì)算分析：甲公司換入辦公設(shè)備入賬價(jià)值 = 換出資產(chǎn)公允價(jià)值 + 支付補(bǔ)價(jià) - 可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。甲公司換出股票不是銷售商品，不用確認(rèn)銷項(xiàng)稅額增加入賬價(jià)值。乙公司換出辦公設(shè)備產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額，甲公司可抵扣，所以減去這部分稅額，從而減少換入資產(chǎn)成本。
2024 12/27 16:57
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