計(jì)算題1.A市居民企業(yè) (增值稅一般納稅人),2021 年度銷售貨物取得不含稅收入6000萬(wàn)元,取得國(guó)債利息收入160萬(wàn)元,出租專有技術(shù)使用權(quán)取得租金收入50萬(wàn)元;全年銷售成本 3400萬(wàn)元,稅金及附加為330 萬(wàn)元,期間費(fèi)用1000 萬(wàn)元,其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)33萬(wàn)元,廣告費(fèi)750萬(wàn)元;營(yíng)業(yè)外支出12 萬(wàn)元,其中交通罰款1 萬(wàn)元,稅收滯納金4萬(wàn)元,對(duì)農(nóng)村小學(xué)直接捐贈(zèng)3萬(wàn)元用于翻新校舍, 對(duì)關(guān)系單位贊助支出4 萬(wàn)元 (非廣告性質(zhì),而且與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān));本年用自產(chǎn)貨物對(duì)外投資,同類貨物不含稅售價(jià)80萬(wàn)元,貨物成本 52萬(wàn)元,未進(jìn)行賬務(wù)處理。 根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題: (1)2021年該居民企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn); (2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額; (3)廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額; (4)營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額; (5)該企業(yè)本年度的應(yīng)納稅所得額; (6)該企業(yè)本年度的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額
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營(yíng)業(yè)收入=6000+50+80=6130(萬(wàn)元)
營(yíng)業(yè)成本=3400+52=3452(萬(wàn)元)
會(huì)計(jì)利潤(rùn)=6130-3452-330-1000-12=1336(萬(wàn)元)
(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額
業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=6130×5‰=30.65(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=33×60%=19.8(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為19.8萬(wàn)元,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=33-19.8=13.2(萬(wàn)元)
(3)廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額
廣告費(fèi)扣除限額=6130×15%=919.5(萬(wàn)元)
實(shí)際發(fā)生750萬(wàn)元,未超過(guò)扣除限額,不需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額。
(4)營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額
交通罰款1萬(wàn)元、稅收滯納金4萬(wàn)元、對(duì)農(nóng)村小學(xué)直接捐贈(zèng)3萬(wàn)元、對(duì)關(guān)系單位贊助支出4萬(wàn)元,均不得在稅前扣除,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1+4+3+4=12(萬(wàn)元)
(5)該企業(yè)本年度的應(yīng)納稅所得額
應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
國(guó)債利息收入160萬(wàn)元免征企業(yè)所得稅,應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額160萬(wàn)元。
應(yīng)納稅所得額=1336+13.2+12-160=1201.2(萬(wàn)元)
(6)該企業(yè)本年度的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額
企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率
假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%,則應(yīng)納稅額=1201.2×25%=300.3(萬(wàn)元)
2024 12/24 18:39
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- 某家具企業(yè)為居民企業(yè),2021 年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下: (1)全年取得產(chǎn)品銷售收入為 7000 萬(wàn)元; (2)銷售成本 4000 萬(wàn)元,增值稅稅金 800 萬(wàn)元,銷售稅金及附加 100 萬(wàn)元; (3)銷售費(fèi)用 1000 萬(wàn)元,其中含廣告費(fèi) 900 萬(wàn)元: (4)管理費(fèi)用 600 萬(wàn)元,其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi) 80 萬(wàn)元; (5)財(cái)務(wù)費(fèi)用 100 萬(wàn)元; (6)營(yíng)業(yè)外支出 100 萬(wàn)元,其中含公益捐贈(zèng)現(xiàn)金 50 萬(wàn)元。 要求:用間接法計(jì)算該企業(yè) 2021 年應(yīng)納的企業(yè)所得稅。(分步計(jì)算,說(shuō)明理由) 1003
- .某企業(yè)為居民企業(yè),本年發(fā)生相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:全年取得產(chǎn)品銷售收入為6000萬(wàn)元,發(fā)生產(chǎn)品銷售成本4000萬(wàn)元;其他業(yè)務(wù)收入900萬(wàn)元,其他業(yè)務(wù)成本700萬(wàn)元;取得購(gòu)買國(guó)債的利息收入50萬(wàn)元;繳納非增值稅稅金及附加400萬(wàn)元;發(fā)生的管理費(fèi)用800萬(wàn)元,其中新技術(shù)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用為80萬(wàn)元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用90萬(wàn)元;發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬(wàn)元;取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益 50萬(wàn)元(已在投資方所在地按25%的稅率繳納了所得稅);取得營(yíng)業(yè)外收入200萬(wàn)元,發(fā) 生營(yíng)業(yè)外支出300萬(wàn)元(其中含公益性捐贈(zèng)60萬(wàn)元)。要求:計(jì)算該企業(yè)本年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。 98
- 境內(nèi)某居民企業(yè)2021年取得銷售貨物收入2000萬(wàn)元,出租設(shè)備取得租金收入200萬(wàn)元,對(duì)外投資取得的股息收入100萬(wàn)元,當(dāng)年發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)120萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,該企業(yè)在計(jì)算2021年應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是( )。 A 11萬(wàn)元 B 72萬(wàn)元 C 120萬(wàn)元 D 61萬(wàn)元 472
- 某工業(yè)企業(yè)為居民企業(yè),2019年度發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下: 全年取得產(chǎn)品銷售收入5 600萬(wàn)元,發(fā)生產(chǎn)品銷售成本4 000萬(wàn)元;其他業(yè)務(wù)收入800萬(wàn)元, 其他業(yè)務(wù)成本694萬(wàn)元;取得購(gòu)買國(guó)債的利息收入40萬(wàn)元;繳納銷售稅金及附加 300萬(wàn)元;.發(fā)生的管理費(fèi)用760萬(wàn)元,其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)用70 萬(wàn)元;發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元;取得營(yíng)業(yè)外收入100萬(wàn)元,發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出250萬(wàn)元(其中含扶貧公益捐贈(zèng)38萬(wàn)元)。 要求計(jì)算: (1)會(huì)計(jì)利潤(rùn);(3分) (2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的調(diào)整額;(4分) (3)公益性捐贈(zèng)的調(diào)整額;(3分) (4)該企業(yè)2019年應(yīng)納的企業(yè)所得稅。(3分) 1417
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