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我看不懂老師／大哭

合并報表中最終列示的遞延所得稅資產(chǎn)為23.75萬元，這并不是直接由母公司或子公司的個別情況簡單相加或相減得到的。它是在考慮了整個集團內(nèi)部各項資產(chǎn)和負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)的綜合差異后確定的。 假設(shè)在合并報表中，除了應(yīng)收賬款的調(diào)整外，還有其他資產(chǎn)或負債的調(diào)整，比如有一項無形資產(chǎn)，在合并報表層面，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生了可抵扣暫時性差異，經(jīng)過計算這部分差異對應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)為36.25萬元。 在編制合并報表時，先把母公司個別報表中應(yīng)收賬款對應(yīng)的12.5萬元遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)減，然后再加上其他項目調(diào)整產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)36.25萬元，最終合并報表中的遞延所得稅資產(chǎn)就是36.25-12.5=23.75萬元。 而相對于母公司個別報表中原來確認的12.5萬元遞延所得稅資產(chǎn)，在合并報表中的調(diào)整金額就是23.75-12.5=11.25萬元，這個11.25萬元體現(xiàn)的是除了應(yīng)收賬款調(diào)整外其他因素對遞延所得稅資產(chǎn)的綜合影響。 簡單來說，合并報表中的遞延所得稅資產(chǎn)是從集團整體角度重新計算和調(diào)整的結(jié)果，不能簡單地從個別報表中的數(shù)據(jù)直接理解，需要綜合考慮各種因素導(dǎo)致的賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異哦。

我怎么確認這筆可抵扣暫時性差異是合并報表的還是母公司個報還是子公司個報的，因為分錄子是公司跟母公司都有調(diào)啊

比如，母公司個報：若差異由母公司自身資產(chǎn)或負債賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致產(chǎn)生，如母公司應(yīng)收賬款提壞賬準備致賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，就屬母公司個報。 子公司個報：子公司資產(chǎn)或負債出現(xiàn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)差異，如子公司固定資產(chǎn)折舊政策與稅法不同致賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致，屬子公司個報。 合并報表：集團內(nèi)部交易或事項，在合并報表編制中對內(nèi)部交易未實現(xiàn)利潤抵銷、內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵銷等調(diào)整后產(chǎn)生的差異，屬合并報表，如母公司售存貨給子公司，合并報表抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤致存貨賬面價值變化產(chǎn)生的差異。